2009年流转税五大变革.pdfVIP

2009 年增值税条例五大变革 “新政点拨1”—固定资产允许抵扣 修订前的增值税暂行条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行 生产型增值税，这样企业购进机器设备税负比较重。为减轻企业负担，新条例删除了有关不 得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增 值税由生产型向消费型的转换。与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如 小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。即允许抵扣进项税额的固定资产仅为与 生产经营有关的设备，并非所有固定资产。 法规链接： 财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 “新政点拨2”——降低小规模纳税人标准 从2009 年1 月1 日起，增值税小规模纳税人的核定标准和适用税率都将发生新的变化：1、 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或 者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50 万 元以下；2、其他纳税人，年应税销售额在80 万 元以下。3、现行政策规定，小规模纳税人 按工业和商业两类分别适用 6 ％和4% 的征收率。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间 的税负水平，相应降低了小规 模纳税人的征收率。不再区分工业企业和商业企业，将小规 模纳税人的征收率统一降低至3% 。 “新政点拨3”——金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17% 根据《财政部、国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税 〔2008 〕171 号）规定，自 2009 年 1 月 1 日起金属矿、非金属矿采选产品增值税税率由 13%恢复到17%。文件中所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿 采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。 “新政点拨4”——明确1 个季度的纳税期限仅适用于小规模纳税人 修订后的增值税条例将纳税期限延长到1 个季度。但为保证税款及时入库，明确对于一 般纳税人不适用以1 个季度为纳税期限的规定。至于小规模纳税人的具体纳税期限，则由主 管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。 “新政点拨5”——重新确定增值税起征点幅度 《财政部、国家税务总局关于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条增 值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额 2000-5000 元；（二） 销售应税劳务的，为月销售额1500-3000 元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200 元。 2009 年消费税条例六大新变化 消费税新旧差异对比表 “新旧对比1”——新旧条例有关纳税义务人的定义对比 新条例在原有“在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位 和个人” 的基础上，增加了“国务院确定的销售本条例规定的消费品的其 他单位和个人” 。另 外，取消了旧条例对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员 会的有关决定执行的规定。 旧条例实施细则规定，“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他 企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人” ，是指个体经营者及 其他个人。 “新旧对比2”——对于委托加工税款代收代缴范围有变化 税款代收代缴范围有变化对于委托加工的应税消费品，旧条例规定由受托方在向委托方交 货时代收代缴税款。受托方无论是单位或者个人，都应当代收代缴消费税税款。新条例则明 确规定，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴 税款。即受托方如果是个人，则不用代扣代缴税款。 对于经常发生应税消费品委托加工的纳税人应当关注此项规定，新条例实施后，在与受 托方结算货款时，如果受托方是个人，则不能再由其代收代缴税款，以避免税款的流失和重 复纳税义务。 “新旧对比3”——明确从价定率和从量定额复合计税的规定 旧条例没有从价定率和从量定额复合计税的规定，新条例增加了此项规定。其实，复合计 税在《财政部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税〔2001 〕84 号） 和《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税〔2001 〕91 号）等 文件出台后就已经执行，目前主要适用于 卷烟、白酒两种产品，新条例上