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浅谈审计风险的形成原因与防范措施 　　摘要:审计风险是不可避免的,但可以采取措施来规避风险,最大限度地减小风险。本文在对审计风险的形成原因进行深入的分析,就如何防范审计风险,提出了自己的见解。 　　Abstract: Audit risks are inevitable, but we can take measures to avoid risks and minimize risks. In this paper, the reasons for the formation are analysed deeply and preventive measures are proposed. 　　关键词:审计风险;形成原因;防范措施 　　Key words: audit risk;causes;precautions 　　中图分类号:F239.1文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)07-0020-02 　　 　　0引言 　　我国《独立审计具体准则》第9号,将审计风险定义为:“会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性”。因为审计工作本身的不确定性,所以不可避免的就会有审计风险的存在。即便是这样,虽然审计风险是必然存在的,但只要审计人员正确的认识审计风险,通过自身努力,寻找事物发展之间的规律,发现风险点,进而人为的改变风险的存在,这样就会降低审计风险发生的概率,将审计风险的发生率降低,减少损失。因此,研究审计风险产生的原因,对审计人员预防审计风险,提高自身的审计水平有重大的意义。本文从主客观两方面对审计风险的发生原因以及防范预防的措施进行了阐述。 　　1审计风险形成的原因 　　1.1 审计风险形成的客观原因 　　1.1.1 审计对象的复杂性和审计内容的广泛性现代审计对象繁多复杂,随着企业的不断扩大,一些补偿贸易等金融衍生业务,已成为很普遍的经营行为,这就导致了企业的审计工作更加复杂。审计风险也会随之增大。有些失误很容易被隐藏起来不被发现,这就进一步增加了审计工作的风险性。随着经济的不断发展,这几年来审计对象的兼并,重组现象有很多,这就使审计人员难以得到真实的客观的信息,也就增加了审计的风险。另一方面,目前的审计工作已经不是传统的财务报表,还要对企业内部的重要错误和舞弊现象进行揭发,并对企业的实际经营能力进行评估,保证企业财务报表的真实性和完整性。这样的现状,使得审计人员的工作更加困难,也增加了审计风险的概率。 　　1.1.2 法律、政策的不完善、不稳定法律为审计工作提供了法律依据,如果没有法律依据,审计工作就没有了统一的断定标准,也会增加审计风险。近年来,我国的财政政策经历了几次大的调整,这些调整直接影响了我国审计工作的开展,也容易形成审计风险。 　　1.1.3 会计电算化的应用和网络技术的发展随着计算机网络技术的发展,很多的经济组织都利用计算机进行财政管理,计算机信息技术被广泛的应用于财政管理上,这使得我国的财政管理发生了巨大的变化。计算机的应用使得财政信息的生成过程发生了根本的改变,传统的审计方式已经达不到现在的要求。会计电算化的应用,使得审计人员不仅要对审计对象进行审计,还要对计算机审计系统进行审计,才能得到真实的客观的数据资料。但是目前由于水平有限,审计人员在利用计算机审计系统行使经济经营的企业审计时,缺少计算机的辅助审计环节,而目前的计算机舞弊现象更加隐蔽,不容易被发现,这必然加大了审计工作的难度。 　　1.1.4 内部控制失灵产生的风险企业内部控制力的强弱也是影响审计风险的重要因素。建立有效的企业内部控制系统,可以及时发现企业内部的舞弊现象,减少审计风险的概率。但是,如果被审计的企业内部没有完善的控制系统,而且管理上松散,有明显的漏洞,那么就可能为审计风险埋下了隐患,那么使得审计人员难以发现其中的舞弊现象。 　　1.2 审计风险产生的主观原因 　　1.2.1 审计方法对审计风险的影响一是审计方法模式滞后,仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段。财务报表是以历史去表现企业的资金情况,但有些资产和负债得不到公开,使得审计人员的审计工作对报表使用人没有了实际的时效性。二是统计抽样的局限性。现代企业规模不断的扩张,审计人员不可能对企业的每一个环节进行全方位的审计,因此目前运用的是抽样审计的方式。但是抽样审计的对象肯定不能代表企业的整体,这样也就加大了审计风险的发生概率。另一方面在采用判断抽样法时,如果审计人员的专业判断有误,同样产生审计风险。三是审计操作不规范。国家审计署制定颁布并贯彻执行的《审计法》、《中国审计规范》明确了规范化要求。但是在实际工作中,有些审计人员忽视这些法律法规的权威性,私自进行违规操作,这样也会增加审计风险的发生概率。