会计基础---05月11日学习笔记.pdfVIP

第十章 主要经济业务的账务处理 第四节 销售过程 五、税金的核算 销售商品 提供服务 增值税 除下面两项外 加工、修理、修配、运输 销售不动产 营业税 除上面四项外 转让无形资产 （一）、营业税 （1）、A 公司对外出租厂房，收当月租金20 万，存银行。 借：银行存款 200000 贷：其他业务收入 200000 （2）、计提当月营业税，已知租金的营业税税率为5%。 200000×5%＝10000 借：营业税金及附加 10000 （损益中的费用，属于价内税） 贷：应交税费－应交营业税 10000 （二）、消费税 （1）、A 公司生产并销售一批应税消费品，价款100 万，增值税率17%， 消费税税率20%，款项收到存入银行，编制确认收入，增值税的会计分录， 计提消费税的会计分录； ①、借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费－应交增值税（销项税额）170000 86 ②、借：应交税金及附加 200000 贷：应交税费－应交消费税 200000 ※消费税和增值税都以含消费税、不含增值税的销售额做为计税基础。 17＝100×17% 117 20 ＝100×20% 100 80 （2）、A 公司生产并销售一批应税消费品，价税合计 100 万，增值税 率17%，消费税税率20%，款项收到存入银行，编制确认收入，增值税的 会计分录，计提消费税的会计分录； ①、借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000/(1+17%)=85.47 应交税费－应交增值税（销项税额）1000000/(1+17%)×17%=14.53 ②、借：应交税金及附加 85.47×20%=17.09 贷：应交税费－应交消费税 17.09 （三）、关税 借：原材料/ 固定资产 进口关税 贷：应交税费－应交关税 关税 借：营业税金及附加 出口关税 贷：应交税费－应交关税 87 （四）、所得税 所得税＝所得额×税率 所得额＝税法规定的收入－税法允许扣除的项目 1、企业所得税 A 公司2010 年利润总额300，所得税税率25%，假设利润总额与应纳 税额没有调整事项，计算并提取企业所得税； 所得税：300×25%＝75 借：所得税费用75 （损益类中费用） 贷：应交税费－应交企业所得税75 （五）、其他税类 城市维护建设税＝当月应交 （增值税+消费税+营业税）×7%