个人所得税的纳税人、计算方法、征税对象等.docVIP

个人所得税 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税 特点： 1实行分类征收 2累进税率和比例税率并用 3费用扣除额较宽 4计算简便 5爱用课源制和申报制两种征纳方法 个人所得税的纳税人 1在中国境内居住 2无住所但在中国境内居住满一年的 3无住所、不居住但从中国境内取得收入的个人 2000.1.1个人独资企业、合伙企业不再征收企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个所税 居民纳税人承担无限纳税义务 非居民纳税人承担有限纳税义务 1住所标准 2居住时间标准 居住满365天得→居民纳税人（临时离境的：一个纳税年度中一次离境不超过30天，多次离境不超过90天，不扣减日数，连续计算） 在中国境内有住所，或者无住所，而在中国境内居住满一年的个人属于我国的居民纳税人。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所在境内居住不满一年的个人，属于我国非居民纳税人。 居民纳税人的纳税义务 1在境内有住所/无住所而居住满一年的→就其境内、境外所得征收个人所得税 2在境内无住所，居住一年到五年的→就境内所得、境外所得只就由境内支付部分交纳个所税，临时离境期间的工资、薪金所得仅就由境内支付部分计算交纳个人所得税 3在境内无住所，居住满五年以上的，从第六年起→就其从境内、境外所得征收个所税， 从第六年起，居住满一年的→就其境内、境外所得征收个所税 从第六年起，居住不满90日的→境内所得由境外支付的部分免征个所税，并从再次居住满一年的年度起计算5年期限。 非居民纳税人的纳税义务 1仅就其来源于境内所得纳税 2在境内无住所，一个纳税年度内连续工作不超过90天或者规定期限内居住不超过183天→境内取得由境外支付的免征个所税，境内取得的收入由境内支付的部分征收个所税 3在境内无住所，一个纳税年度内连续工作超过90日或者规定期限内居住超过183天得，但是不满一年→就其境内取得的收入，无论是境内支付还是境外支付，都证个所税。至于在中国境外取得的工资、薪金，除了担任境内企业董事或者高层人物，并且在境外履行职务，由境内支付董事费、工资之外，不交个所税。 个人所得税的征收对象、税目 一、工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等。津贴、补贴不包括（1独生子女补贴2执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食补贴3托儿补助费4差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内） 内部退养，从原单位取得的一次性收入，应按自办理之日至法定退休年龄之间的所属月份进行平均，并与当月领取“工资、薪金”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率。 （当月取得一次性取得收入+当月工资、薪金-费用扣除标准）*适用税率 计征个所税 内部退养至退休年龄期间重新就业的，应以原单位和现在单位同一月份取得“工资、薪金”合并后计征个所税 退休人员在任职取得收入，减除费用扣除标准后按“工资、薪金”所得交纳个所税 公司职工取得用于购买企业国有股权的劳动分红按“工资、薪金”计征个所税 个人受雇、任职从上市公司取得股票增值权和限制性股票所得按“工资、薪金”计征个所税。 商品销售活动中，对业绩突出的雇员以“培训班、研讨会、工作考察”等名义组织“旅游活动”，通过免收差旅费、旅游费对个人实行业绩奖励（实务、有价证券）应根据发生费用全额并入当期工资、薪金所得→“工资、薪金” 如果是费雇员→“劳务报酬”计征个所税 工资、薪金所得适用税率（超额累进税率） 含 税 阶 级 税 率% 扣 除 数 1500（包括1500） 3% 0 1500-4500 10% 105 4500-9500 20% 555 9500-35000 25% 1005 35000-55000 30% 2755 55000-80000 35% 5505 80000以上 45% 13505 工资、薪金所得应纳税额计算 应纳税额=（每月收入-减除费用标准）*适用税率-速算扣除数 个人取得全年一次性奖金收入的计算方法 个人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资、薪金计算纳税 全年一次性取得奖金/12→确定适用税率和扣除数 个人当月工资所得高于