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* * 业务招待费发生额的60%为24万元。 税前扣除限额=5000×5‰=25万元。 在计算应纳税所得额时按照24万元扣除 实际支出的业务招待费40万元和税前扣除的业务招待费24万元之间的差额16万元做纳税调增处理。 业务招待费发生额的60%为30万元 税前扣除限额=5000×5‰=25万元 在计算应纳税所得额时按照25万元扣除 实际支出的业务招待费50万元和税前扣除的业务招待费25万元之间的差额25万元做纳税调增处理。 * 50万元是一个临界点，也就是达到50万对企业最有益 * 假设该企业进行了纳税筹划，12月18日，安排了某项支出5,200元，则该企业应纳税所得额为299,800元 应纳税额=299,800×20％=59,960（元） 税后利润=299,800-59,960=239,840（元） 未作税务规划之前 305000×25%=76,250（元） 税后利润=305000-76250= 228,750（元） 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 * 从事国家非限制和禁止行业，符合下列条件，可享受小型微利企业税收优惠: 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 月平均资产总额=（月期初资产总额+月期末资产总额）/2 月平均人数=（月初人数+月末人数）/2 * 第二十六条　企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。　　企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。　　企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 * * * * 控制红字发票的目的： 1、是避免不法企业利用红字发票偷税漏税，造成国家税款流失。例如A企业给B企业开具红字发票后，B企业不去认证抵扣，或者称未收到红字发票，A企业可以退税，B企业却不退抵扣税款，造成税款流失。 2、由于一张蓝字发票可以对应多张红字发票，也给不法企业留下了可乘之机。 控制红字发票的方法： 1、原来开具红字发票是由销方发起的，现在发起方改为由购方发起，购方提出开具红字发票的需求后，经过税务机关审核后，才能由销方开具。从源头上控制了红字发票。 2、为了处理特殊情况，如购方拒收，或者发票尚未交付，但是已经抄税不能作废的情况，可以由销方发起开具红字发票。 对比以上2种开具方式，由购方发起的流程应该占80％。 通过这个方法，严格限制了红字发票的开具，可以有效地控制税款流失。 从07年1月份，总局下文，各地已经开始通过手工开具红字发票通知单来管理红字发票。我公司根据总局的要求开发升级了防伪税控网络版，通过技术手段来管理红字发票。 * 在企业端通知单以纸质传递，在税务端是以电子信息传递。 购方申请开具红字发票后，销方将红字发票给购方，购方不需要认证此红字发票 注意：购方认证后申请红字，有时会将两张以上发票的信息合并退回，申请单上的限额不能超过购方的最大开票限额 * * 在企业端通知单以纸质传递，在税务端是以电子信息传递。 强调：在认证期限内要提出申请，超过期限办理将会非常麻烦 备注：红字发票申请单和开票限额之间有无影响 * 变更、注销税务登记时涉及发票的缴销 1、用票单位和个人发生合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等事项时应当在申报办理变更税务登记、注销税务登记的同时，对原来购买的发票向各税务机关申请缴销。税务机关收到《发票缴销登记表》和《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》及未使用的发票，审核无误后进行缴销处理。 2、变更税务登记的应换发新的《增值税专用发票领购簿》或《普通发票领购簿》给纳税人,并将缴销记录登记在新的《发票领购簿》，在《发票缴销登记表》中签章交纳税人。注销税务登记的在《注销税务登记申请审批表》、《发票缴销登记表》中签章交纳税人。