第02章货币资金2009.pptVIP

财务会计学本科（第二讲 货币资金） * * 以银行汇票结算为例，说明其他货币资金的核算。 银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。 银行签发给企业的“银行汇票”相当与一种特殊的货币。 付款方有关银行汇票业务的会计处理包括申请银行汇票、持票结算（兑付款项）和结清余额三个部分。 【例2－6】大华公司2004年9月根据发生的有关银行汇票结算业务编制记账凭证如下。 （1）公司向开户银行申请办理银行汇票，金额为100 000元。银行将货币资金从企业的存款账户转入银行的专门账户后，开出汇票。企业根据银行盖章的汇票申请书存根联在付款记账凭证中编制会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票存款 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）公司持银行汇票办理异地采购。购货金额70 000元，增值税率17%。进项税额11 900元。根据从收款方取得的发票及开户银行转来的银行汇票副联，在记账凭证中编制会计分录。 借：原材料 70 000 应交税金——应交增值税（进项税额）11 900 贷：其他货币资金——银行汇票存款 81 900 （3）公司收到开户行汇票多余款18 100元退回通知。因为开