第六章：第一进出口税费概述.ppt

第六章 进出口税费 主要学习内容：进出口税费的种类、计算方法等。 第一节 进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以及滞纳金和滞报金等税费。依法征收税费是海关的基本任务之一。 进出口税费的内容 一、关税 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。 其课税对象是进出关境的货物和物品。 关税是间接税 税收按其纳税义务人与实际承担人是否一致分为间接税和直接税。间接税指纳税义务人与赋税人不一直。包括消费税、销售税、货物税、营业税和增值税和关税等。 流转税 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。  二、关税的作用 1．增加财政收入。 2．保护国内产业和市场。 3．调整进出口结构。 三、关税的种类 (一) 按照征收对象的流向，关税可以划分为进口关税、出口关税和过境关税。? （一）进口关税 1. 进口关税的含义 作为国际贸易中一种被各国公认的重要的经济保护手段，进口关税（import tariff）是指一国海关以进境货物和物品为征税对象所征收的关税。 2．进口关税的分类 进口关税 进口正税即按《进出口税则》中法定进口税率征收的关税。 3．进口关税的计算 （1）从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。计算公式： 正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率 （2）从量关税 从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。计算公式： 进口关税税额=进口货物数量×单位税额 （3）复合关税 复合关税是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征关税。计算公式： 进口关税税额=进口货物数量×单位税额+完税价格×进口从价税率 （4）滑准税 滑准税是指在海关《进出口税则》中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。 （2）出口关税。出口关税是指出口国的海关对本国产品输往国外在出口时所征收的一种关税。 目前征收出口税的国家集中在少数发展中国家。这些国家征收出口税的目的是：增加财政收入；保护本国资源充分利用；保证国内市场需要和稳定本国出口商品在国外的价格；控制某一商品的出口数量。 2008年5月7日消息：越南总理阮晋勇表示，政府正在考虑对大米出口征收关税，确保国内供应安全。政府将2008年大米出口配额定为350-400万吨，目前尚未对大米出口征收任何关税。越南是全球第二大大米出口国，仅次于泰国。? 我国对部分出口产品征收出口税，原因是为了防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 我国的征收范围：08年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等94种商品征收出口税。 主要计征标准：从价税 计算公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率 价内税与价外税 1、价内税，也叫价税合一，含税价格，是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。 由此得出： 　　货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税率 比如物品的标价为125元，货物税率为20%，采用价内税计价。 2、价外税，也叫价税分离，不含税价格，是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。 税款的计算公式为：税款=[货款/（1+税率）]×税率。 如某物品标价100元，该货物税率25%，采用价外税计价。 某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？ CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元运费：850×450吨=390150元FOB=3766950-390150=3376800元