2004年企业所得税汇算清缴培训资料.ppt

2004年度企业所得税汇算清缴培训资料 丰台区地方税务局 所得税管理科 培训资料 培训资料 审核报告范围 审核报告范围 审核报告范围 审核报告范围  ——需经税务机关审核批准的事项 附送文件——审核报告 中国注册税务师 中国注册会计师 审核报告范围  ——需经税务机关审核批准的事项 企业发生的财产损失未经财政部门及其授权单位批准的税前扣除审核事项 纳税人本年度申请退企业所得税税款2万元以上（含2万元）的审核事项 纳税人发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项 审核报告范围 审核报告范围  ——取消审批项目事项 附送文件——审核报告 中国注册税务师 中国注册会计师 审核报告范围  ——取消审批项目事项 企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项 企业所得税税前弥补亏损的事项 企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项 审核报告范围 审核报告范围  ——凡符合下列条件之一需提供报告 附送文件——审核报告 中国注册税务师 中国注册会计师 审核报告范围  ——凡符合下列条件之一需提供报告 本年度实现亏损5万元以上（含5万元） 本年度实现销售收入在5000万元以上（含5000万元）的建筑施工房地产开发企业 本年度实现销售收入在1亿元以上（含1亿元）的商业零售企业 培训资料 2004年政策变化要点——1 军队保障性企业移交后如继续承担军品生产、维修、供应任务的，可在2004年底前继续免征企业所得税。军队保障性企业移交后进行改组改制的，不予免企业所得税。 （京地税企〔2004〕126号） 2004年政策变化要点——2 为了支持中介代理事业的发展，凡中介机构对纳税人亏损年度（含以前年度）进行亏损确认的审核中，调增其应纳税所得额，使纳税人当期由亏损改为盈利的，允许纳税人用调整后的应纳税所得额弥补以前年度未超过法定弥补期的亏损；如果弥补后当期应纳税所得额大于零，需按规定纳税。 （京地税企〔2004〕153号） 2004年政策变化要点——3 从2004年1月1日起，全市统一按季预征企业所得税，取消按月预征企业所得税的办法。 （京地税企〔2004〕153号） 2004年政策变化要点——4 由于发票制度的改革，从2004年1月1日起，取消对部分服务业、娱乐业实行定额征收企业所得税的方式。对已实现定额征收企业所得税的上述行业的企业，由各区县局、分局对其核算情况进行认真鉴定。对核算健全的企业，实行查帐征收方式征收企业所得税；对核算不健全的企业, 实行定率征收方式征收企业所得税。 （京地税企〔2004〕153号） 2004年政策变化要点——5 凡2001年青藏铁路建设开工后，参建单位已经缴纳符合财税〔2003〕128号文应免征的税款应一律退还纳税人。 （京地税企〔2004〕172号） 2004年政策变化要点——6 纳税人通过阎宝航教育基金会的公益救济性捐赠，企业在年度应纳税所得额3％以内部分，准予在税前扣除。 （京地税企〔2004〕173号） 2004年政策变化要点——7 有关股权投资征税问题的补充规定 （京地税企〔2004〕196号） 2004年政策变化要点——7.1 企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发［2000］118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 2004年政策变化要点——7.2 企业进行清算或转让全资子公司以及持股95％以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》（国税发［1998］97号）的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。 2004年政策变化要点——7.3 按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉