税务会计与纳筹划-盖地-第4章.pptVIP

4.1关税概述;关税的作用 关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有重要作用。;关税的种类 按货物、物品的流向分类 进口关税（Import Duty）。它是指海关在外国货物进口时所课征的关税。 出口关税（Export Duty）。它是指海关在本国货物出口时所课征的关税。 过境税（Transit Duty ）。它是指外国货物通过本国国境或关进时征收的一种关税。;按征收目的分类 财政关税，亦称收入关税。它是以增加国家财政收入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比保护关税低。 保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的而课征税，保护关税主要是进口税，税率较高。保护关税是实现一个国家对外贸易政策的重要措施之一。; 按征税标准分类 从量税 从价税(我国主要采用的计价关税) 复合税 滑准税 ; 按约束程度分类 自主关税，又称国定关税。国定税率一般高于协定税率，适用于没有签订关税贸易协定的国家。 非自主关税。原殖民地国家被殖民主义者以不平等条约强迫签订和实施的关税。 协定关税。一国与他国通过缔结关税贸易协定而制定的关税税率。协定关税有双边协定税率、多边协定税率和片面协定税率。 ; 按差别待遇分类 普通关税 优惠关税 特惠关税 差别关税 特别关税（亦称加重关税，如反补贴关税、反倾销关税等）。;关税的特点 纳税上的统一性和一次性 征收上的过“关”性 税率上的复式性 征管上的权威性 对进出口贸易的调节性 对经济可能造成的扭曲性;4.1.2关税的纳税人与纳税范围 纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。 纳税范围 关税的纳税范围（对象）是进出我国国境的货物和物品。 ;4.1.3关税税则、税目和税率应纳税额的计算 （一）关税税则、税目 关税税则又称海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。 ;（二）关税税率;4.1.4关税的缴纳及退补 关税的缴纳 关税的基本缴纳??式 关税后纳制 海关允许某些纳税人在办理有关手续之后，先行办理放货手续，然后再办理征纳关税手续。 关税的纳税地点 在关境地或者主管地进行缴纳;开户银行;关税的申报 §进口货物的纳税人应自运输工具申报进境之日起14日内 §出口货物的纳税人应当在货物运抵海关监管区、装货24小时内 关税退税 §因海关误征的，多纳税款 §海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况并经海关审查认可的 §已征出口关税的货物，因未装运出口，申请退关 关税补缴 §进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税人补征税款。 §因纳税人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款。;4.1.5关税的减免 法定减免 关税税额在人民币50元以下的一票货物； 无商业价值的广告品和货样； 外国政府、国际组织无偿赠送的物资； 在海关放行前损失的货物； 进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 特定减免（一般有地区、企业和用途的限制） 科教用品 残疾人专用品 扶贫、慈善性捐赠 加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、进口设备等 临时减免（一案一批） ;4.2 关税的确认、计量与申报;;4.2.2关税完税价格的确认;一般进口货物完税价格的审定  ●倒扣价格法和计算价格法的程序可以颠倒;（1） 购买进口货物：  卖方向买方转移货物所有权，没有购买即不存在成交价格。 （2）买方支付货款 ●是指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物所有权； ●支付对象：卖方以及与卖方有联系的第三方。（3）支付总价 ●实付； ●应付。 （4）按有关规定调整 成交价格不完全等于贸易中实际发生的发票价格，需要按海关的有关规定进行调整。;①计入项目A 除购货佣金以外的佣金和经纪费B 与进口货物作为一个整体的容器物C 包装费：材料+劳务费D 协助的价值(买方免费或低于成本价向卖方提供）E 特许权使用费F 返回给卖方的转售收益 ②不能计入项目 A进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费（保修费除外） B货物运抵境内输入点后起卸发生的运输及其相关费用、保险费 C进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;估定完税价格：如果进口货物成交价格不符合《关税条例》规定，或者成交价格不能确定的， 相同货物成交价格估价法 类似货物成交价格估价法 倒扣价格估价法：是指以进口货物相同或类似的进口货物在境内第一