2-2-1金工具之一.ppt

泼错任墙惹刷刘伎忿散裁排函跪捉聚宁衣稗署翠账密喜稠瞬诊钩彦扑逛蓟2-2-1金工具之一2-2-1金工具之一;引子：新业务引发的思考;——出口退税托管账户质押融资;融资融券业务，是指证券公司向客户出借资金供其买入证券或者出借证券供其卖出，并由客户交存相应担保物的经营活动。企业发生的融资融券业务，分为融资业务和融券业务两类。 ;关于融资业务，证券公司及其客户均应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》有关规定进行会计处理。证券公司融出的资金，应当确认应收债权，并确认相应利息收入；客户融入的资金，应当确认应付债务，并确认相应利息费用。;一、金融工具会计基本问题;前言 典型案例·准则变迁;……;2008金融危机以后 全面修订金融工具准则； 推出公允价值计量准则;IFRS9 已发布;金融负债;一、金融工具会计基本问题;（一）金融资产、金融负债、权益工具的基本界定;金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债和权益工具的合同。;买卖非金融项目的合同不符合金融工具的定义；但是，如果某些非金融项目的买卖合同可以进行净额结算或与金融工具交换，或者合同中的非金融项目可以方便地转换为奖金，这些合同就是金融工具。 涉及实物资产的收取或交付的合同不形成一方的金融资产和另一方的金融负债；但是，相关的支付推迟到实物转移日之后的，就形成金融资产或金融负债（如赊购、赊销）。 合同如果与商品挂钩但却不是用商品实物进行收付结算，而是以现金结算，金额按合同规定方法计算，并不支付固定金额。这样的合同构成金融工具。 金融工具的定义也涵盖了这样的合同：产生一项金融资产或金融负债之外还产生一项非金融资产或非金融负债。 ;概念2：基本金融工具;概念3：衍生金融工具;概念3：衍生金融工具 （分类）;概念4：金融资产 ;概念5：金融负债;概念6：权益工具;（二）金融资产的分类与重分类;（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（2）持有至到期投资——定义;说明企业没有明确意图将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况 说明企业缺乏将固定期限的金融资产投资持有至到期的能力的情况;定义：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产;非衍生;2.金融资产的重分类;2.金融资产的重分类;2.金融资产的重分类;2.金融资产的重分类;2.金融资产的重分类;（三）金融工具确认与计量的基本规范;1.金融资产和金融负债的确认;1.金融资产和金融负债的确认;（1） 初始确认;（2）金融资产的终止确认;（3）金融负债的终止确认;2 .金融资产和金融负债的计量;（1）初始计量;通常情况： 初始确认时的公允价值通常指交易价格 （即所收到或所支付对价的公允价值）;第一类金融资产和金融负债;（2）后续计量;;（2）后续计量;（2）后续计量;（2）后续计量;（2）后续计量;摊余成本的确定 ;在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按下列两项孰高者进行后续计量：;（3） 后续计量—— 金融资产减值;需要确认资产减值损失的金融资产范围;金融资产减值的迹象;减值的认定;（3） 后续计量—— 金融资产减值;（3） 后续计量—— 金融资产减值;注意事项;（3） 后续计量—— 金融资产减值;（3） 后续计量—— 金融资产减值;（3） 后续计量—— 金融资产减值;（3） 后续计量—— 金融资产减值;3。权益工具的确认与计量;（1）一般的确认与计量;发行权益工具 ——发行权益工具时，按所收到的对价扣除交易费用后，确认为股本（或实收资本）、股本溢价（或资本溢价）。 ——自身权益工具经初始确认后，不确认公允价值变动。;（2）金融负债与权益工具的区分;进一步说明;示例;资料： 20×2年2月1日甲主体与乙主体签订一份欧式期权合同，该合同要求乙主体承担一项交付义务，同时赋予甲主体一项可在20×3年1月31日以每股102元的价格购回本公司股票1000股的权利。如果甲主体到期行权，该合同将以现金净额结算。 假设有关股票市价以及该看涨期权公允价值资料如表4-1所示。 假定甲主体在行权日行使了该买权。; 项 目 股票的每股价格 看涨期权的公允价值 20×2年2月1日 100 5000 20