税务代理实务第八篇03.pptVIP

第八章 所得税纳税申报代理实务;第三节 特别纳税调整;十一项调整：;第四节 个人所得税税纳税申报代理实务 ;第四节 个人所得税税纳税申报代理实务 ;2.劳务报酬——着重掌握两点：;3．在中国境内无住所个人——在中国境内无住所的个人，我国对其实施税收管辖权的范围，随着其居住时间的增长而扩大。从不足90天（协定期间183天），到1年，再到5年，随时间段的增长，应税所得来源的范围不断扩大。 ;4．境外所得已纳税款的扣除——分国分项算限额，再按照国别将限额相加，汇总成分国不分项的各国限额与来自该国的总税额相比，看是否需要在我国补税。;5．个人独资和合伙企业投资者个人所得税的计算;答案及解析：业务招待费税前扣除标准200000×5‰=1000元 招待费超标。 投资者个人生计费扣除额=1600×9个月=14400元 房租可扣除金额=72000×9/24=27000元 工资扣除限额=8×1600×9=115200元 实付88000元，没有超标；职工福利费和职工教育经费没有实际支付不得再税前扣除。 应纳税所得额=200000-5400-6000-14400-27000-1000-88000-900=57300元 全年应纳税额=57300×35%-6750=13305元。 ;个人所得税基本知识回顾;三、申报地点;;;九级超额累进税率;思考题一：某公司工程师2008年1-6月取得以下收入： （1）每月单位支付其工资3400元； （2）2月一次取得不含税年终奖金14000元； （3）每月取得洗理费400元； （4）取得存款利息3000元（其中2007年8月15日之后利息1000元）； （5）取得省政府颁发的科技奖10000元； （6）单位为其每月支付商业养老保险5000元。 （7）其投资的股份合作企业为其购买10万元的住房一套;请计算李某1-6月的下列个人所得税： （1）从单位取得的各项收入应纳的个人所得税额； （2）存款利息应纳的个人所得税额； （3）省政府颁发的科技奖应纳的个人所得税 （4）接受投资企业购买住房应纳的个人所得税;思考题二：中国公民孙某系自由职业者，2007年收入情况如下： （1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。 （2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。 （3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。 （4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。 要求： 计算孙某2007年应缴纳的个人所得税。;【思考题一：答案及解析】 （1）洗理费应并入工资薪金所得计征个人所得税。 应税工资所得=3400+400+5000=8800（元） 工资应纳个人所得税=（8800-1600）×20％-375×2个月+（8800-2000）×20％-375×4个月=6070（元）； 年终奖金应纳个人所得税： 14000÷12=1166.67，10%的税率，速算扣除数25； 含税年终奖=(14000-25) ÷(1-10%) =15527.78（元） 15527.78÷12=1293.98，10%的税率，速算扣除数25； 应纳税额=15527.78×10％-25＝1527.78（元） ;（2）存款利息应纳个人所得税=2000×20％+1000×5％=450（元） （3）省政府颁发的科技奖10000元属于免税项目范围，免征个人所得税。 （4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。被投资单位为其购买住房应纳个人所得税=10万×20％=20000元;【思考题二：答案及解析】 （1）小说稿酬纳税的计算。 ①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税： （50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720元。 ②小说连载应纳个人所得税： （3800-800）×20%×（1-30%）=420元 （2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×（1-20%）×20%=2400元;（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： （3000-800）×20%=440元 （4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。 ①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算： 抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200元 因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税： 应补税=5200-5