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韩 越 商学院会计系 基 础 会 计 甸宣愉猿得阎缠邯擦盼鬃操硒奶刘氰病诉屎解瓤旬滴齿锡亿嚷裂檀幅杆味9.账务处理序9.账务处理序 第八章 账务处理程序 本章体系： 账务处理程序概述（了解） 记账凭证账务处理程序（掌握） 汇总记账凭证账务处理程序（掌握） 科目汇总表账务处理程序（掌握） 多栏式日记账账务处理程序（了解） 2017-6-13 2 熄磨关岭梆肄西潞疡怂丙垛前炙才茂期茎芝坎脓乳瞄碗枉绰谓奉疹篓绳疼9.账务处理序9.账务处理序 3 一、概述 （一）定义 ——也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。 第八章 账务处理程序 会计凭证 账 （过账过程） （编表过程） 账户 账簿 会计报表 俱朝迫检卵喳九胳蜡坍画拦酪串强旁烬篱素咕冉痈慷迷冗饰蛔蕉碱亭槐府9.账务处理序9.账务处理序 4 （二）账务处理程序的要求 1. 要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 2. 要使提供的会计核算资料及时、准确、系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。 3. 在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 第八章 账务处理程序 致让质达云琵汞页沧坯师鸿什买掖笆宠护全瓢蓬企崩桩钟揍山闽绸屉追咒9.账务处理序9.账务处理序 5 （三）账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序（最基本的） 2.汇总记账凭证账务处理程序（重要） 3.科目汇总表账务处理程序（常用的） 4.多栏式日记账账务处理程序（不常用） 5.日记总账账务处理程序（不常用） 第八章 账务处理程序 咯酝宇蛆懊撅门炭方涌讣嘘幻甄狸芳茵铭裂划芝毯哲楞的揉巨茅滑沸语诺9.账务处理序9.账务处理序 6 （一）记账凭证账务处理程序的特点 ——根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。 （二）凭证、账簿的设置 凭证设置 ： 收、付、转凭证（或通用记账凭证） 账簿设置 日记账 总账 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式 三栏式 二、记账凭证账务处理程序 第八章 账务处理程序 法宗予余辫颈怯逸址龋费沾厩式奸含南仇疏心螟少豢溺赫戚秆边蛾晃匙靖9.账务处理序9.账务处理序 记账凭证账务处理程序 总 账 明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 汇总表 原始凭证 会计报表 ① ⑥ ② ③ ④ ⑤ ⑤ （三）账务处理程序图 第八章 账务处理程序 梅狮立妆炼鸥依裕喻辫港轧律蓑驴货瞧搐噬脊泼庚诅享液潜咆彬洁伞棘酞9.账务处理序9.账务处理序 8 （四）记账凭证账务处理程序操作步骤 ① 根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序 及性质，分别填制收、付、转字记账凭证；  ② 根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账； ③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细 分类账； ④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； ⑤ 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与 总分类账有关账户的余额进行核对相符； ⑥ 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 第八章 账务处理程序 哲释阁客汝否厉斑沈按同峻痉厅辖账涩甭纯驱蝇畦坎氯墅克囱卷横待肚式9.账务处理序9.账务处理序 9 银行存款总账 20XX年 凭证 摘 要 对应科目 借方 贷方 借或 贷 余额 月 日 号 数 6 1 期初余额 借 20000 5 银付 1 付运费 材料采购 4000 借 16000 10 银收 1 收货款 主营业务收入 80000 借 96000 14 银付 2 付广告费 营业费用 30000 借 56000 21 银收 2 收货款 主营业务收入 50000 借 116000 26 银付 3 付保险费 待摊费用 20000 借 96000 30 月结 130000 540000 借 96000 第八章 账务处理程序 溢讣肄平唬价曝潜霞伙瘴浆味成岗形梁暂职泞困法稿亨躇敷达久括泡乾尺9.账务处理序9.账务处理序 10 （五）记账凭证账务处理程序的评价 ①优点：账务处理程序简单明了，易于理解。 ②缺点：总账登记的工作量大、繁琐。 ③适用性：经营规模小，经济业务少的单位。 第八章 账务处理程序 革坊他岗突礼脊眨制胶励沮佑刽甚良孜颐讫赚妥殿姥帛缎吮享杭轮慨途嘴9.账务处理序9.账务处