第7章 日业务的会计信息记录流程2.ppt

第三节 在会计账簿中记录会计信息;一、账簿的登记规则;（二）账簿登记规则;3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销,并注明“作废”字样。;3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。;; ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 ◆5.说明简明扼要,书写适当留格;6.账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。; ◆7）注明余额方向 ; ◆8）做好记账标记;二、账簿的设置与登记方法;会计账簿的种类;序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。; 分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。;1.日记账的设置与登记;;2.分类账的设置与登记;账务处理程序;记账凭证记账程序;举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行存款支付1万元。其会计分录为： 借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 （该凭证编号：付字6号）;05 年;05 年;汇总记账凭证记账程序;汇总收款凭证;汇总付款凭证;汇总转账凭证;科目汇总表记账程序;科目汇总表及其编制;⑵明细账的设置与登记;⑶总账与明细账的平行登记;总账与明细账之间的平行登记;平行登记的要点 ◆登记内容相同 ◆登记方向相同 ◆登记金额相同;;区别： 1.提供资料的详细程度不同 2.作用不同; 平行登记举例：;【例】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗 41 000元。 借：生产成本—M产品 41 000 借：生产成本—N产品 41 000 贷：原材料—甲材料 18 000 贷：原材料—乙材料 60 000 贷：原材料—丙材料 4 000 ※“生产成本”：成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。 ;;③总账与明细账的平行登记及登记要点案例;3.备查账的设置与登记;三、错账的查找方法 1.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。 ★ 错账的主要原因有：◆漏记一项业务的借（贷）项发生额；◆漏算一项或几项业务余额；◆借、贷项方向记反；◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 见下面的几种情况：; 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定资产 100 000 短期借款 20 000 应付账款 80 015 4 985 应付票据