本科财税法x试卷.ppt

（二）税务稽查的实施 （三）税务稽查的审理： 税务稽查机构对其立案查处的各类税收违法案件在稽查实施结束后，由专门人员审核违法事实、鉴别证据、分析认定案件性质、确定适用法律法规，制作《审理报告》和《税务处理决定书》等税务文书的活动过程。 （四）税务稽查的执行： 将文书送达被执行人，并督促或强制其依法履行。 （四）税务稽查的执行 （四）税务稽查的执行 税务机关容易犯的错误汇总 1、对《税收征管法》三十七条的适用：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 程序、时间 税务机关容易犯的错误汇总 2、引用法律时，发生引低不引高的错误 3、在复议过程中，被申请复议的税务机关自行向申请人收集证据。 4、税务机关在收到诉状后十日不答辩，对申请复议的审查超过5日 5拒收税务文书，税务机关未做好旁证记录，而只凭“自己说明”。 税务机关容易犯的错误汇总 6、扣押商品、货物，未使用统一的扣押证和收据，而用白条。 7、对罚款、继承权行使代位权。 8、对《税收征管法》第35条的理解错误：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 　(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 9、纳税人申辩以后，加重处罚。  谢 谢 聆 听！ 374697836@ * 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以年为计算单位） 不超过15000元的 　 5% 超过15000元至30000元的部分 10% 超过30000元至60000元的部分 20% 　超过60000元至100000元的部分 30% 超过100000元的部分 35% 六、个人所得税税收优惠 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、补偿收入 11、公积金和保险金 12、手续费所得 13、外籍人员的所得 14、对各级党政机关按省、市、州政府规定标准统一发放的移动电话和住宅电话补贴按公务费用支出，允许在计算个人所得税前扣除。个人因公务用车比照前款规定执行 15、个人转让上市公司股票取得的所得暂免缴纳个人所得税。 16、下岗职工从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得 17、经国务院财政部门批准免税的其他所得 七：征管方式： 个人所得税征收方式按照申报方式，分为源泉扣缴征税与自行申报两种方式。 （一）自行申报方式 根据个人所得税法的规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当自行办理纳税申报 （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 （二）源泉扣缴征税 又称预提所得税，是指税款由支付人在每次支付的款额中扣缴的征税方式。 根据《个人所得税法》的规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。同时，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。 八、纳税地点： 源泉扣缴纳税的征收地点，为扣缴义务人所在地。自行申报纳税的征收地点，为纳税义务人所得取得地。 另外，涉外纳税义务人可以自行选择中国境内或境外其中一处所得取得地作为