改变用途的不动产进项税及税收优惠-改变用途的不动产进项.docVIP

改变用途的不动产进项税对计税基础的影响和存在的风险点 案例1：某一般纳税人将2016年5月3日取得的已抵扣60%的进项税19.8万元的不动产于2017年4月3日专门转用于后勤使用，原值300万元，折旧年限20年，不考虑残值。 1、2016年6月—2017年4月计提的折旧 借：管理费用13.75 （300÷20÷12×11） 贷：累计折旧13.75 2、2017年4月转用于后勤使用，应计算不得抵扣的进项税 不得抵扣的进项税＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 ＝（19.8＋19.8÷60%×40%）×（300－13.75）／300 ＝31.49＞已抵扣进项税19.8 借：固定资产 31.49 贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）19.8 应交税费-待抵扣进项税额 11.69 （31.49－19.8） 风险点：上述案例中如果对进项税转出计算不准确，一方面多转出进项税容易造成多缴增值税，同时因多转出进项税增加不动产计税基础造成多提折旧涉及企业所得税税收风险；另一方面少转出进项税会涉及增值税税收风险，同时也会造成后期少提折旧的损失。 案例2：某一般纳税人2016年5月3日以银行存款购进专用于简易计税项目的办