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营业税改征增值税政策指引（九） 挂账留抵出口退税企业纳税申报问题 对于挂账留抵出口退税企业，由于退税申报问题，导致试点纳税人无法正常申报，为解决此类纳税人申报，对符合条件的纳税人应按调整后方法进行纳税申报。 一、纳税人按调整计算方法申报的条件 （一）期初挂账留抵纳税人，即第13栏“上期留抵税额”本年累计0； （二）免、抵、退税纳税人，即第15栏“免、抵、退税应退税额”0; （三）受第15栏影响，导致第17栏“应抵扣税额合计”0的纳税人。 同时符合上述三个条件的试点纳税人，省局将开放第17栏“应抵扣税额合计”本月数栏次、第18栏“实际抵扣税额”本年累计栏次和第19栏“应纳税额”本月数栏次，由纳税人按照以下申报规则进行纳税申报。 二、具体填写方法 1.选择【15栏与13栏本月数之差】与【13栏本年累计】比较，取其中小的数填入第18栏“实际抵扣税额”本年累计栏次。 2.第17栏“应抵扣税额合计”本月数=第12栏-第14栏-（15栏-第18栏本年累计）+第16栏（除第18栏外，其余均为“本月数”列）； 3.第19栏“应纳税额”本月数=第11栏-第18栏（均为本月数列） 三、其他事项 由于申报系统目前未做调整，因此各市遇到符合条件的挂账留抵退税纳税人，应填写《挂账留抵退税纳税人申报申请表》上报省局，由省局针对上报纳税人开放相应栏次，由纳税人按照上述申报规则完成申报。 附一：《挂账留抵退税纳税人申报申请表》 附二：《申报对比及填写示例》 附一： 挂账留抵退税纳税人申报申请表 填报单位： 序号 纳税人名称 纳税识别号 当期进项税额 挂账留抵税额 免、抵、退应退税额 1 2 。 。 附二：申报情况对比表 项目 栏次 不申报退税额 申报退税额 申报退税（调整后） 本月数 本年累计 本月数 本年累计 本月数 本年累计 销项税额 11 527479.03 8081435.03 527479.03 8081435.03 527479.03 8081435.03 进项税额 12 608043.53 9338133.42 608043.53 9338133.42 608043.53 9338133.42 上期留抵税额 13 　0 2366741.63 0 2366741.63 0 2366741.63 进项税额转出 14 402.77 1992.68 402.77 1992.68 402.77 1992.68 免、抵、退应退税额 15 　0 2450099.38 1690741.3 4140840.67 1690741.3 4140840.67 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 　0 　 0 0 0 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 607640.76 —— -1083101 —— 607640.76 —— 实际抵扣税额 18（如1711，则为17，否则为11） 527479.03 　0 -1083101 1386763.03 527479.03 1690741.3 应纳税额 19=11-18 　0 　 223816.53 0 期末留抵税额 20=17-18 80161.73 2366741.63 0 979978.6 80161.73 676000.33