法国税收简介课件.pdfVIP

法国的税收规则传统上依照有利于企业投资、区域发展的目的而制定。法国奉行领土原 则，只要外国企业在法国拥有常设机构，对于其在法国的所得，就应该按照法国税法纳 税。 法国税收总体上可分为三大块，即：专业税收、个人税收和地方税收。专业税收主要包 括对工商利润、非商业利润以及农业利润所征收的税、公司税、年包税、增值税、职业 税、 建筑土地税、非建筑土地税、办公税、视听税、Vignette 税、企业车辆税、工资 税、学徒税、职业继续培训税、建筑税等。 法国的税收制度非常繁杂，我们这里重点介绍以下几种： 一、增值税 (TVA - Taxe sur la valeur ajoutée) 1、定义 法国是世界上最早开征增值税的国家，拥有一套较为完善的增值税计算、征缴体系。增 值税是对在经济活动中产生的增加值计征的税种，使一种由消费者承担的税目。该税在 生产和流通过程中的每一个环节上进行征收。增值税由从事独立经济活动的个人或法人 缴纳，而不管其活动是否具有营利的目的。增值税从严格意义上来讲不是一个由企业负 担的税，企业只是帮国家来征收，真正的纳税者是消费者。 2、税率 欧盟国家就共同体内间接税从1993 年1 月起互相靠拢达成一项协议。协议规定，从1993 年1 月1 日至1996 年的4 年中，增值税的正常税率为15％。 目前，法国增值税率主要有以下几种： 1）一般税率为19.6%，大多数商品销售和服务都是这种税率； 2 ）特殊情况的低税率5,5%，适用于食品、部分农产品、客运、大多数剧场经营、出版、 部分第一住宅工程； 3）更优惠的税率2.1%，适用于社会福利范围内可报销的药品、产肉牲畜的出售、电视 税、某些演出、已注册的新闻出版物； 4 ）专业增值税率（证券、股票、专利经营许可、专利发明、生产工艺收入等），实行 特殊税率。2005 年1 月1 日起，税率为15%。2006 年1 月1 日起，某些税率为8%，其 余为15%。 5）涉及货物运输或者是提供服务方面，税率会根据具体情况而有不同； 6 ）因贷款产生的增值税可以要求返还（remboursement du crédit de TVA）； 7 ）有些商品的增值税可以减免，如：海洋渔业、外贸出口、非盈利性质的活动、医疗、 教育、不动产（无装修）住房出租（location nue à usage d’habitation）、房屋（带家 具）出租、工业废料及回收物品的运送； 8 ）有些行业的增值税是不能够享受减免政策的，譬如旅游业的交通工具等。 增值税的征缴，只针对法国境内开展的经营活动，但商品出口以及欧盟内部的商品贸易， 原则上免除增值税。商品进口应缴纳增值税，纳税地点为商品运抵法国时的入境海关。 企业在欧盟内部的收购活动，也应申报增值税。 3、申报方式 增值税的缴纳，采取申报交款方式进行。两种申报方式： 1） 按月申报交款。 企业按正常实际税制（régime réel normal）纳税的，按月申报交款。在按月申报交款 情况下，如果增值税额每年低于4000 欧元的话，每月申报单可每季度提交一次。 2 ） 分期申报交款 分期申报交款即在每年的4 月、7 月、10 月、12 月分期申报交款。 按简化实际税制（régime réel simplifié dimposition）纳税的，分期申报交款。 在分期申报交款情况下，如果上年度的增值税额低于1000 欧元，则取消分期申报；这 时，通常将申报单第57 栏目内的增值税额，作为征税的参考。 增值税的缴付，可以用现金、支票和转账。如果企业营业额达到76 万欧元至1500 万欧 元，就必须通过转帐直接向法兰西银行缴付。 法国已开通网上申报和缴付增值税。企业营业额如超过1500 万欧元，必须通过网上申 报和缴付。此外，法国大企业，不论其营业额有多少，都必须通过网上申报和缴付。 大多数小企业一般是每三个月缴纳一次增值税，小企业指的是年营业额不超过7 630 000 欧元，一年分4 次缴纳固定的预付金，做年度会计报表（BILAN）时总核算，多退 少补。 ４、计算方式 增值税的计算方式如下（我们按一般税率19.6 %来进行说明）： 如果一家餐馆一天的营业额是1196 €，那么1196 € 中有196 € 是增值税（按利率是 19.6%来计算）。如果该营业额的成本费是200 € 含税（TTC ），200 € TTC 中应该有 20 € 的增值税。餐馆应该交给税务局的增值税是 196-20=176 € 。 二、公司税 (IS - Impôt sur les sociétés) : 1、定义和适用范围 公