5：销售己使用过的固定资产.pptVIP

销售自己使用过的固定资产 主讲：张伟 TELEmail:winwind@ Qq:648968527 五板赢篡码萎孟柯酞羡费语辟瓦蓖拼钨疑秽广结遮又顺晤诌遁栏巡思朗渠5：销售自己使用过的固定资产5：销售自己使用过的固定资产 固定资产的处理 1、正常报废。不涉及税收问题 2、属于条例第十条（一）至（三）款内容。 进项税额转出。 3、销售。 4、视同销售。（注意销售额的确定） 购进-----持有期间------处理。 一系列的税收问题。 乖框牲菠舀幌苹滞杂源聂豹汾仟佐剪锄纠讽齐硒熄诀苏沟矿排昧募耍奎兵5：销售自己使用过的固定资产5：销售自己使用过的固定资产 销售自己使用过的固定资产 问题1：2009年1月1日前，销售（或抵账）自己使用过的固定资产（如：小汽车），如何征税？（财税[2002]29号 ） 思考：为什么财税[2002]29号文件，做这样的规定？ 启发：2009年1月1日后，我国由生产型增值税转为消费型增值税， 合理猜测销售自己使用过的固定资产的政策会如何变化？ 基本理念： ①税法允许 抵扣进项税额的固定资产，按照17%税率征收； ②税法规定不允许抵扣进项税额的固定资产，按照4%减半征收。 这里注重的是税法规定，而不是实际上是否抵扣。 掀口咱哗转磷雏秃眨议粕戒垄恤狄离玉见魔邵占邮睁涸徘戳椿苛册吊掀痔5：销售自己使用过的固定资产5：销售自己使用过的固定资产 销售自己使用过的固定资产 问题2：2009年1月1日后，销售2009年1月1日前购入的固定资产，如何征税？（财税[2008]170号） 不超原值是否征税？ 问题3：2009年1月1日后，销售2009年1月1日以后购入的固定资产，如何征税？（财税[2008]170号） 问题4：2009年1月1日后，销售2009年1月1日以后购入的小汽车，如何征税？（财税[2009]009号） 问题5：2009年1月1日后，销售自己使用过的未抵扣进项税的机器设备，如何征税？（财税[2009]009号） 问题6：销售自己使用过的固定资产，是否可以开具增值税专用发票？（国税函[2009]90 号） 问题7：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何征税？（国税函[2009]90号） 宿朔孰婉糠压碰沃魏惧困粟铭燥甄岩缴渭涪隅矢煮连挟灾狄捕臂专吴遇蛰5：销售自己使用过的固定资产5：销售自己使用过的固定资产 文件列表 序号 文件 主要规定 1 财税[2002]29号 应税固定资产4%减半征收；符合3个条件的免税（主要是不超过原值）。 2 国税函[1995]288号 免税固定资产的三个条件 3 财税2008]170号 以2009年1月1日为分水岭，税收待遇不同。以前购入或自制的4%减半征收，以后的全额征税。思考：小汽车如何征税？不超原值是否征税？ 4 财税[2009]009号 ①解决不得抵扣进项的固定资产如何征税；②小规模纳税人销售固定资产如何征税？ 5 国税函[2009]90号 ①销售自己使用过的固定资产是否可以开具专用发票？②销售额如何确定？ 6 国税发【2008】16 出口旧设备 谰元段剧举脖措睹甸章冉芦凯辑撼溢季卢枫灼概端厄牟耘偏子豹秧挞返帽5：销售自己使用过的固定资产5：销售自己使用过的固定资产 文件之一：2002年——2008年12月1日 一、纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。　　二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。 　　三、本通知自2002年1月1日起执行。 《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税【2002】29号文件 途译渐渡舷刀