赵艳-审计实务-项目六.pptVIP

（一）请购单 请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。请购单格式见P183表6-1。 （二）订购单 订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定的商品、劳务或其他资产的书面凭证。公司订购单格式见P184表6-2。 （三）验收单 验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。验收单格式见P184表6-3。 （四）卖方发票 卖方发票（供应商发票）是供应商开具的，交给买方的用来载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。 （五）付款凭单 付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证明文件。付款凭单的格式见P184表6-4。 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）库存现金日记账和银行存款日记账 （十）供应商对账单 供应商对账单是由供应商按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。 二、主要业务活动 （一）请购商品和劳务 仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以编制请购单。 每张请购单必须经过主管人员签字批准。 （二）编制订购单 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。 订购单应正确填写所需商品的品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先顺序编号并经过被授权的采购人员签名 （三）验收商品 验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。 验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先顺序编号的验收单，作为验收商品的依据。要求其在验收单的副联上签收，以明确责任。 （四）储存已验收的商品 将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。 （五）编制付款凭单 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出 红光实业是成都红光实业股份有限公司的简称，前身是国营红光电子管厂。该厂是我国“一五”期间156项重点工程项目之一，是我国最早建成的大型综合性电子束器件基地，也是我国第一只彩色显像管的诞生地。经中国证监会批准，红光公司于1997年5月23日以每股6.05元的价格向社会公众发行7000万股社会公众股，占发行后总股本30.43%，实际筹得4.1亿元资金。1997年年报披露亏损1.98亿元，每股收益为-0.86元。当年上市，当年亏损，开中国股票市场之先河。为此，中国证监会进行了调查，并公布了调查结果： 一是编造虚假利润，骗取上市资格。红光公司在股票发行上市申报资料中称1996年度赢利5000万元。经查实，红光公司通过虚构产品销售、虚增产品库存和违规账务处理等手段，虚报利润15700万元，1996年实际亏损10700万元。 二是少报亏损，欺骗投资者。红光公司上市后，在1997年8月公布的中期报告中，将亏损6500万元虚报为赢利1674万元，虚构利润8174万元；在1998年4月公布的1997年年度报告中，将实际亏损22952万元披露为亏损19800万元，少报亏损3152万元。 三是隐瞒重大事项。红光公司在股票发行上市申报资料中，对其关键生产设备彩玻池炉废品率上升、不能维持正常生产的重大事实未作任何披露。显然，如果红光公司如实披露，它将无法取得上市资格。即使取得了上市资格，上市募股也很难取得成功。 请思考：红光实业固定资产核算存在的问题。 ―、固定资产的实质性程序 （一）固定资产的审计目标 （二）固定资产的实质性程序 1、获取或编制固定资产分类汇总表 检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符。 2、对固定资产实施实质性分析程序 （1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较。 （2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 3、实地检査重要固定资产，确定是否存在，关注是否存在已 报废但未核销固定资产 4、检查固定资产的所有权或控制权 对各类固定资产，注册会计师应收集不同的证据以确定 其是否归被审计单位所有： （1）外购机器设备等固定资产 （2）房地产类固定资产 （3）融资租入的固定资产 （