管理会计（第三版）（邵敬浩）第九章.pptVIP

任务五 责任中心业绩的评价与考核 责任中心必须定期编制“业绩报告”，对一定期间责任预算的完成情况进行反映。由于不同责任中心的职权范围不同，责任预算的内容不同，所以考核评价的具体指标和方法也有所不同。 本任务内容： 一、对成本中心的业绩考核与评价 二、对利润中心的业绩考核与评价 三、对投资中心的业绩考核与评价 一、对成本中心的业绩考核和评价 对成本中心的业绩考核和评价，应以成本中心的业绩报告为依据，即以责任成本为中心。通过计算确定责任成本的实际发生数与预算数之间的差异，进一步分析差异的性质和产生差异的原因。 成本中心编制的“业绩报告”一般采用三栏式，即该中心各项可控成本预算数，实际数和差异数三个栏目。并按各项可控成本的明细内容列示项目，同时还应运用金额、实物或时间量度指标进行反映。成本中心编制的“业绩报告”中，成本实际数超过预算数的差额为不利差异一般以“U”或“+”表示；成本实际数小于预算数的差异则为有利差异，一般以“F”或“-”表示 。 差异 实际数 预算数 项目 800 52800 52000 一工序 下属转来责任成本 -1100 46900 48000 二工序 -300 99700 100000 小计 +180 7680 7500 工人工资 本车间可控成本 -150 5450 5600 管理人员工资 +150 129750 129600 合计 本车间责任成本 +450 30050 29600 小计 +140 1640 1500 其他 -120 1880 2000 机物料 +400 6400 6000 修理 0 7000 7000 折旧 表9-2：温发公司第一车间（成本中心）业绩报告 ??2012年1月 ??? 单位：元 二、对利润中心的业绩考核和评价 对利润中心的业绩考核和评价，应以销售收入、贡献毛利总额和税前利润作为重点。 利润中心编制的“业绩报告”一般采用三栏式，即分为预算数，实际数和差异数三个栏目。其中收入和成本应尽可能按其明细项目逐项列示，以便深入分析。实际数大于预算数为有利差异，以“F”表示，若是实际数小于预算数则为不利差异，以“U”表示 。一般采用贡献毛益、可控贡献毛益、中心贡献毛益和中心税前利润等 指标反映。 ?某企业利润中心有关资料如下（单位；元） 销售收入： 185000???? 变动生产成本： 96000???? 变动推销管理费用 14000???? 中心可控固定成本 12000???? 中心不可控固定成本 6000???? 公司分配来固定成本 15000???? 该利润中心有关利润指标计算如下：???? 销售收入 185000???? 减：变动成本 110000???? 贡献毛益 75000???? 减：中心可控贡献固定成本 12000??? ?中心可控贡献毛益 63000??? ?减：中心不可控固定成本 6000???? 中心贡献毛益 57000???? 减：公司分配来固定成本 15000??? ?税前利润 42000 +1000（F） 75000 74000 贡献毛利 +5000（F） 185000 180000 销售收入 +3000（U） 96000 93000 变动生产成本 减：变动成本 +1000（U） 14000 13000 变动推销管理费 差异 实际数 预算数 项目 -200（F） 18000 18200 本部门发生的固定成本 减：期间费用 0 15000 15000 分配的固定成本 +1200（F） 42000 40800 税前利润 表9-3 利润中心业绩报告 ??2012年1月 ??? 单位：元 三、对投资中心的业绩考核和评价 对投资中心的业绩考核和评价时，不仅要求对中心的成本、收入和利润评价、考核，还应该对投资的效果评价、考核。重点通过 “投资报酬率”和“剩余收益”两个指标反映。 1、投资报酬率 投资报酬率是反映投资获利能力的指标，其