2017年度税法知识培训剖析2.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (八)关税： 3、外商投资企业投资于《外商投资产业指导目录》鼓励项目类的，在投资总额内进口的自用机器设备，可免征进口关税，列于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中的设备除外。 4、对于暂时进境并将复运出境的机器、设备和其他货物，某些情况下可以给予免税。暂时进境的期限通常为6个月但可延长至1年。有时需要支付应纳税款的保证金。 5、对用于进料加工或者来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。 6、对进出口保税区的货物，某些情况可免征关税和增值税。 四、其它税种 目录 (九)印花税： 所有书立、领受“应税凭证”的单位和个人都应缴纳印花税。印花税税率从借款合同金额的0.005%到财产租赁合同、财产保险合同金额的0.1%不等。对于营业执照、专利、商标以及其他权利许可证照按每本人民币5 元征收印花税。 (十)房产税： 房产税是对房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的税种。其税率为房产原值的1.2%。地方政府通常会提供10%到30%的税收减免。另外，也可按房产租金的12%征收房产税。 (十一)车辆购置税 车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。 四、其它税种 目录 (十二)契税： 土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。 (十三)车船税 车船税是对所有在中华人民共和国境内的车辆和船舶征收的一种税。每年按定额缴纳。通常，载货汽车按其自重定额计税，而汽车、载客汽车和摩托车按单位数量定额计税。船舶则按其净吨位定额计税。 (十四)船舶吨税 船舶吨税是海关代为对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。其所适用税率根据船籍不同分为优惠税率和普通税率。应税船舶按照船舶净吨位和吨税执照期限确定税率，再乘以净吨位计算税额。 四、其它税种 目录 (十五)城镇土地使用税： 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。税额是按年以纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算的。 (十六)耕地占用税： 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人征收的一种税。税额是以纳税人实际占用耕地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算，一次性征收。 (十七)资源税 开采原油、天然气、煤炭、盐、金属和非金属原矿等自然资源，应就销售额或销售数量为依据缴纳资源税，具体税率由国务院规定。 四、其它税种 目录 (十八)烟叶税： 烟叶税是向在中国境内收购烟叶的单位征收的税种。纳税人按烟叶收购金额的20%向烟叶收购地的主管地方税务机关申报纳税。 四、其它税种 目录 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (六)减计收入 企业以国家规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止的产品取得的收入，减按90%计入应税收入总额。 (七)创业投资额的抵扣 若创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，在股权持有满2年当年，投资额的70%可用来抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 (八)投资税收抵扣 企业购进并使用国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，设备投资额的10%可以从企业应纳税额中抵免。 二、企业所得税法 目录 (九)扣除项 1、普通折旧 用于生产经营的固定资产和资本性资产的折旧可以扣除。生产性生物资产在企业所得税制下也被归类为资本性资产，因此也可以计算折旧作税务上扣除。折旧计算方法通常采用直线法。 固定资产和生产性生物资产自投入使用月份的次月起计算折旧；自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 二、企业所得税法 目录 (九)扣除项 2、加速折旧 由于技术进步而产品更新较快或长期处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以缩短折旧年限或加速折旧。在2014年1月1日后，部分特定行业的部分新增固定资产可以在购入年度一次性计入成本费用或者采用缩短折旧年限/加速折旧的方法计算企业所得税税前扣除。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税法规定年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总合法。财税[2015]106号、国家税务总局公告2014年第64号 3、无形资产摊销