4.4.1 应收款项-应收账款.pptVIP

第*页 二、预付账款的账务处理 【例10】某企业拟向乙企业购货200000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 7月2日预付货款时，根据付款凭证，编制如下会计分录： 25日货物验收入库时，根据增值税专用发票、入库单等有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：预付账款——乙企业 150 000 贷：银行存款 150 000 借：原材料 200 000 应交税金——应交增值税(进项税额)34 000 贷：预付账款——乙企业 234 000 第*页 二、预付账款的账务处理 【例10】某企业拟向乙企业购货200000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 (3)28日补付余款时，编制会计分录： 若乙企业只发运来100 000元材料，余款通过银行退回： 借：预付款账——乙企业 84 000 贷：银行存款 84 000 借：原材料 100 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 17 000 贷：预付账款——乙企业 117 000 借：银行存款 33 000 贷：预付账款——乙企业 33 000 第*页 二、预付账款的账务处理——友情提示 应当指出的是，对预付账款业务不多的企业，为了简化核算，可以不单独设置预付账款账户，而将发生的预付账款直接登入“应付账款”借方，但在期末编制会计报表时，仍应将“应付账款”与“预付账款”分开列示。 预付账款不得计提坏账准备。但如有确凿证据表明预付账款不符合预付账款性质，或者供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按其他应收款计提坏账准备。 借：其他应收款——预付账款转入 货：预付账款 第*页 第六节 坏账 ◆ ◆ 确认（交易日） 到期 债权形成 债权收回 收回金额F 入账金额=？ 赊销期=N 未来可得现金的现值 理论计价 实际计价 P=F 按成交价格计价 售价 - 折扣 入账金额 = 变现金额 ？ 销货退回、销货折让、坏账等 第*页 坏账及坏账损失的 概念 坏账损失的确认 坏账损失的确认条件 坏账损失确认的注意事项 在现代商品经济中，企业之间的商品交易可能采用赊销方式，从而造成企业之间的应收应付款项增加。由于种种原因，赊销业务产生的应收账款往往又不能全部收回。这些无法收回或收回可能性极小的应收账款，会计上称为“坏账”。由于发生坏账而造成的损失，称为“坏账损失”。 (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； (3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 (1)由于坏账损失直接影响企业的利润和国家的财政收入，因此，确认坏账损失时应十分慎重； (2)已确认为坏账损失的应收款项，企业并未放弃其追索权，即有可能重新收回，收回时应及时入账。 第六节 坏账 第*页 三、坏账损失的核算 (三)坏账损失的账务处理 坏账损失的账务处理有两种方法： 直接转销法 备抵法 第*页 1. 直接转销法 直接转销法就是在实际发生坏账时，将其作为损失直接计入当期费用，同时冲销应收款项。 发生坏账损失时： 已转销为坏账损失的应收款项重又收回时，先作冲回的分录，再做实收金额： 借：管理费用——坏账损失 贷：应收账款——×企业 or 其他应收款——×企业 借：应收账款——×企业 贷：管理费用——坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款——×企业 第*页 1. 直接转销法 应收甲企业的货款30 000元，经确认确实无法收回，经批准转为坏账。根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 假如甲企业以后财务状况好转，企业在数月后重又收回甲企业30 000元货款时，根据有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：管理费用——坏账损失 30 000 贷：应收账款——甲企业 30 000 借：应收账款——甲企业 30 000 贷：管理费用——坏账损失 30 000 借：银行存款