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转让定价同期资料辅导 全球转让定价 同期资料准备的基础 内容提纲 常见问题 同期资料准备从何处着手？ 企业准备同期资料工作量到底有多大？ 5月31日的截止时间来得急吗？企业如果不准备同期资料将有什么不利后果？ 税务机关没有通知企业准备同期资料，是不是要等通知？ 被要求提供同期资料的企业那么多，税务机关有那么多人力投入么？ 同期资料是要递交给税务机关么？ 数据库是干什么用的？ 一、适用对象 1.哪些企业需要准备同期资料？ 满足下列条件之一即需准备： 年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2 亿元人民币以上 年度发生的其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以上 承担单一功能和风险的外资企业如出现亏损（国税函[2009]363） 注：第一、二种的金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额。 国税函[2009]363号文 文件要点 跨国企业在中国境内设立的承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，不应承担因金融危机带来的市场和决策等风险，根据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则，这些企业应保持合理的利润水平。 上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。 （续） 对企业的提示： 与2号文第39条相比，363号文将关注的企业从承担单一生产功能的企业扩展到承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的企业，并进一步明确了纳税义务人与税务机关各自的职责。纳税义务人必须在规定期限内准备同期资料并报送税务机关。 虽然363号文并未明确其生效日期以及是否适用于2008年，但是根据2号文的精神以及我们的经验，如果该文件适用于2008年，则2008年转让定价同期资料准备的截止日期可能为2009年12月31日，而2009年及以后年度的同期资料的报送截止日期为次年的6月20日。 2.免除同期资料准备义务的企业： 关联交易规模小。年度发生的关联购销金额（在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； APA范围内。关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 外资股份低于百分之五十且仅与境内关联方发生关联交易（不包括香港、台湾和澳门）。 注:尽管《办法》中规定了免予准备同期资料的条款，纳税人善意地认为其可以免除准备同期资料而未进行转让定价同期资料的准备，但如果经税务机关调查认为，企业实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息以外可能仍无法免除罚息。 3.补充对象 除却以上一般的适用对象外，企业如有下列情况也需进行特殊的同期资料准备: 成本分摊协议： 企业执行成本分摊协议期间，除遵照《办法》规定外，还应准备和保存成本分摊协议的同期资料。 资本弱化管理： 企业关联债资比例超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照办法规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供以下同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则 注：成本分摊协议和资本弱化管理所需同期资料与以上不同，本课件重点关注一般情形下的同期资料准备。故以下内容中如未作特别申明，则“同期资料”范围不包含成本分摊协议和资本弱化管理所需的同期资料。 二、同期资料逐点分析 （续） 2.企业关联关系的年度变化情况； 包括关联方之间的股权变更信息；关联方的新设、合并、分立、注销等等。 本年度的同期资料内容中，酌情描述即可。 （续） 3.与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址；关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况；各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方； 此处信息本身比较简单，但“具有直接影响的关联方”的描述，建议参照《企业关联业务往来报告表》中的“占销售或采购总额10%以上的境外对象”这一概念。 （续） 4.关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 转让定价之所以备受关注，其原因在于此方法可通过“税率差异”进行避税，所以各个境外关联方的税率申报要注意当地的“名义税负和实际税负”，这些数据体现在对方的“年度审计报告”中。 （二）生产经营状况 1.企业的业务概况，包括主营业务的构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营