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想真科技（出纳具体业务处理技巧——现金业务） 现金收入的业务处理 【例题·单选题】 下列选项中，不符合现金管理的基本原则是（ ） A.钱账分管原则 B.收付合法原则 C.日清月结原则 D.禁止坐支现金 【答案】D 三、现金收入业务处理程序 （一）出纳部门直接收款的业务处理程序 直接收款，是指交款人直接将现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关的收款依据办理收款事项。 （1）业务处理程序 ①受理收款业务，审核现金收入的来源及有关原始凭证（即审核现金收入的合法性、真实性、时效性、准确性），确认收款金额； ②当面清点现金及复点，做到收付两清，一笔一清，并妥善保管好现金； ③依据管理规定开具收款凭据（即收款收据或发票），并在凭据上加盖“现金收讫”印章和出纳员名章，并将收款凭据中的付款人持有联交给付款人； ④将所开具收款凭据的“记账联”撕下，并根据交款人交来的收款依据和收款凭据的“记账联”编制现金收款记账凭证； ⑤根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 （2）直接收款原始凭证的填制 出纳部门直接收款经济业务中记录收款的原始凭证有发票和收据。一般纳税人开具的是增值税发票，小规模纳税企业开具的是普通发票。发票可分为手写版发票和电脑版发票。手写版发票将逐渐取消，而统一使用电脑版发票，所以在此不介绍手写版发票的填制。电脑版发票有其具体软件设计及发票样式，所以它的填制必须按其具体发票样式及实际发生内容逐项输入或选择确认，同时要在发票联上加盖单位财务专用章或发票专用章方可有效。 收据主要是用于单位内部职能部门之间或与职工之间的现金往来，以及与外单位和个人之间的非经常性的现金往来。收据可以在财会用品店购买，也可以由单位根据自己的需要设计印刷（可设计为手写版的收据，也可设计为电脑版的收据），无需到税务部门领购。但国家机关、事业单位在按规定收取各种规定费用和服务费用时所开具的非经营性收据，是由国家财政部门统一印制或加盖监制章。收据一般是一式三联（见表2-1）：第一联收据存根联，第二联是交给付款单位（或顾客），第三联是记账联。收据的填制步骤如下（一般用圆珠笔填制）： 时间→交款单位及收款事由→人民币大小写→经办、出纳签名→第二联加盖单位财务专用章并交交款人→第三联加盖“现金收讫”或“银行收讫”章。  【案例2-2】 明锐机械厂2009年12月1日发生的经济业务：采购员王东出差回来报销差旅费1 500元，并交回余款200元（出差前已预借了差旅费1 700元）。 【解析】 （1）王东到财务部门领取、填写“报销单据粘贴单”，并将出差中的所有单据粘贴在“报销单据粘贴单”上；贴好后，并填写“差旅费报销单”；将填好的“差旅费报销单”粘贴在“报销单据粘贴单”的上面（之前粘贴在“报销单据粘贴单”上的所有单据是作为“差旅费报销单”的附件） （2）王东将“差旅费报销单”需经过以下审批过程： 交给采购部负责人审核 交会计核定其费用与金额 上交公司主管领导审批 交出纳审核收款，结清借款。 （3）出纳通过审核的 “差旅费报销单”，了解会计核定的费用列支意见和公司领导的审批意见，确认入账依据和金额，并按单位关于差旅费的报销制度通过审核原始凭证，确认记账凭证的会计分录。审核无误后，出纳收取王东交来的200元存入现金库，同时开具收款收据（见图2-1），出纳签章。 （4）将收款收据的第二联现场交给王东，第三联粘贴在记账凭证背面作为记账凭证（见图2-2）所附的原始凭证。 （5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 【案例2-3】 出纳员陈其收到生产部林琳交来的本月上班迟到罚款100元。这业务处理如何进行？分多少步程序？ 【解析】 （1）生产部林琳交来罚款通知书以及现金100元，出纳人员审核通知书。 （2）出纳人员单面点清现金，并妥善保管。 （3）出纳开具收款收据，把第二联交给林琳，第三联做记账凭证。并在罚款通知书上加盖现金收讫章。 （4）出纳员根据记账联合罚款通知书填制现金收款凭证。 （5）根据现金收款凭证，登记现金日记账。 图2-1 收据 图2-2 收款凭证 （二）从银行提取现金业务处理程序 当单位需要现金时，可以按照有关规定到开户银行提取现金。 （1）业务处理程序 ①一般由出纳员填写现金支票。同时，还应填写支票领用簿 ②取款人持已填好的现金支票到开户银行后，向开户银行对公窗口提交现金支票，银行受理后，交给取款人现金。 ③取款人收到现金后，根据取款数额当场认真清点，确认无误后才可离开银行。 ④取回现金后，取款人是出纳人员的应及时将现金存入保险柜内；取款人不是出纳人员的，应将取回的现金交出纳人员存入保险柜，取款人与出纳人员要当面清点现金。 ⑤根据现金支票存根编制记账凭证。 ⑥根据审