所得税案例分.pptVIP

要求：根据下列资料计算或者回答有关问题。;1.销售药品100万箱，不含税价每箱120元，销售成本每箱60元。其中：以直接收款方式销售45万箱，以预售方式销售50万箱，12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未收到代销清单。以上药品均已发出。 .国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875号） ;2.税前准予扣除的营业税金及附加250万元（计算略） 3.企业年初购买五年期到期一次还本付息的国债，当年按照权责发生制原则确认国债利息收入60万元（2015年到期）； 国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 2011年第36号;4.4月向B公司提供一项专用技术的使用权，取得收入100万元，向C公司转让自然科学领域专利技术的所有权，取得收入150万元，其中：包含原材料一批，公允价值10万元，增值税1.7万元，成本7万元。该专利技术账面价值未40万元（与计税成本一致，不考虑其他相关税费）技术转让资料已报税务机关备案。 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 国税函〔2009〕212号 ;5.全年发生销售费用3000万元，其中广告宣传费1500万元，另外上年向本年结转扣除的符合条件的广告宣传费为200万元；支付给药品招标中介佣金80万元，通过银行转账支付，签订代理合同确认的收入为1250万元。 财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税〔2012〕48号 财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 财税〔2009〕29号 国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 国税函 〔2009〕202号;6.发生管理费用1200万元，其中业务招待费100万元，新产品研究开发费用200万元， 企业所得税法实施条例 第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第九十五条　企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础??，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 ;7.全年发生财务费用300万元（其中：1月1日向某企业借款，金额200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％） 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函〔2009〕777号;8.发生产品销售成本5700万元 另：损失外购的材料40万元（不含税），取得保险公司赔款10万元，取得责任人赔款8万元。企业已按规定向税务机关报批，主管税务机关同意扣除其实际发生的损失 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告公告2011年第25号 ;9.营业外支出180万元（其中：发生符合条件的公益捐赠支出100万元，工商行政罚款1万元） 10.本年企业会计利润1283万元 （11400+10+100+60+100=11670 5700+3000+1200+300+7+180=10387） 所得税法：罚金、罚款和被没收财物的损失；不得扣除 财政部、国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 财税〔2009〕124号; ;1.销售货物收入=（45+50）＊120=11400万元。 根据国税函〔2008〕875号，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。因此，12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未收到代销清单，不能确认收入。 2.税前准予扣除的营业税金及附加250万元;3.企业年初购买五年期到期一次还本付息的国债，当年按照权责发生制原则确认国债利息收入60万元（2015年到期）； 应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。 企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。 ;4.向B公司提供一项专用技术的使用权，取得收入100万元，计入让渡资产使用权收入100万元。 向C公司转让自然科学领域专利技术的所有权，取得收入150万元，技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费=（150-10）-40=100万元 其中：包含原材料一批，公允价值10万元，增值税1.7万元，成本7万元。该专利技术账面价值为40万元（与计税成本一致，不考虑其他相关税费） 材料销售收入=10万元，为其他业务收入　　 根据国税函〔2009〕212号，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。 ;技术转让资料已报税务机关备案。