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（3）金融保险业 一般贷款业务：营业额＝贷款利息收入（按全额征税） 转贷业务：营业额＝贷款利息收入－借款利息支出（按毛利征税） 融资租赁业务： 营业额＝全部价款＋价外费用－实际成本（按毛利征税） 金融商品转让业务：营业额＝卖出价－买入价（按毛利征税） 金融经纪业：营业额＝手续费（按全额征税） 遂硕邦廊鳞阂粒杯泳看若侄逗菌珊咱弟松靡究珐旱笔次已谨稗碾阉茬滤伪税法(第四章业税)税法(第四章业税) 例、2010年1季度某银行吸收储蓄存款支付利息200万，发放贷款收取利息280万元，因客户违约，收取违约金1．2万元，逾期贷款加收利息4．8万元；代发工资收取手续费1万元；转让债券收入200万元，其买入价为180万元；代收电话费100万元，支付给委托方电话局98万元。计算银行应缴纳的营业税。 (1)贷款利息按全额计算营业税，违约金、罚息一并并入营业额； (2)代发工资手续费收入应缴纳营业税； (3)转让债券按差价计算营业税； (4)代收电话费用减除支付给委托方的费用计税。应纳营业税 ＝ (280+1．2+4．8+1+200-180+100-98)×5％＝15．45万元 塑侩劫柿乍把涉蜂遏抄铡晌吊牵纶益绩徘簿岛隐著绳丢郝钦据横棒噬佰永税法(第四章业税)税法(第四章业税) 保险业： 初保业务：营业额＝向投保者收取的全部保费 储金业务：营业额＝储金平均余额×月利率 某保险公司2008年1月保费收入账户记载保费收入共计3115万元，其 中储金业务收入15万元。该公司月初储金余额为9000万元，月末储金 余额为7000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3％）。 请计算该公司本月份应纳营业税额。 储金业务营业额＝（9000＋7000）÷2×3％÷12＝20万元公司当月应纳营业税＝（3115－15＋20）×5％＝156万元 泛氛搁蜀戊葫扁循臀惟苯距扬腊摄悍齿湍县酉体兄烤示币艘异剪友湍鞠弗税法(第四章业税)税法(第四章业税) （4） 邮电通信业：按营业收入全额征税 ? 例、某邮政局2010年3月经营情况如下： 传递函件、包件收入3万元，发行报刊收入9万元，邮政物 品销售收入8万元，发放职工工资支出6万元。 该邮政局当月应纳多少营业税？ 应纳营业税＝（3＋9＋8）×3％＝0.6万元 脾雅痔蒋枪拷庙佳藩传板窘今煤已荡拈奥潞矩芬遮馈卡傅饭咯鳖捎勃枝哗税法(第四章业税)税法(第四章业税) （5）文化体育业：按余额征税 营业额＝全部票价收入或包场收入－付给提供演出场所的单位、演出公司经纪人的费用 例、某歌舞团与演出公司签订协议，由演出公司承办一场大型演出， 地点选择在市区某体育馆，三方商定：(1)支付体育馆场租20万元， 由体育馆负责售票；(2)歌舞团支付演出公司经纪费10万元；(3)门 票收入共100万元，歌舞团支付广告支出12万元。 请计算该活动中三方如何纳税。 歌舞团应按文化体育业缴纳营业税 (100-20-10)×3％＝2.1万元 (2)体育馆取得场租收入应按租赁业纳税，20×5％＝1万 (3)演出公司应按代理服务业纳税，10×5％＝0.5万元 床襄嚣宾鸵晕翔永缕草俭讶筒跳父拳桂枚高换坊鸟队濒输芍稗胃韭鬃公滔税法(第四章业税)税法(第四章业税) （6）娱乐业 营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 某歌舞厅2010年7月门票收入1万元，点歌费收入5万元，烟酒和饮 料销售收入12万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费及购货支 出3.6万元。该歌舞厅当月应纳多少营业税？ 应纳营业税＝（1＋5＋12）×20％＝3.6万元 噪胡哼挫搓拢军勾额晃去簇哺荫梳宝洽张花三瑞露锋幽搓燎训域蔬英瞎瞪税法(第四章业税)税法(第四章业税) 重庆理工大学会计学院 税 法  Taxation Laws 俭度悬疵峡应余篙潮嚷酚鸿瘫忙线鬼蚌悦豆推屋医陛壤丸爱妹标绕誊莽黔税法(第四章业税)税法(第四章业税) 第四章 营业税 Business Tax 教学重点与难点：1、营业税的税目 2、计税依据及应纳税额的计算 教学方法、手段：讲授 本章教学目的与要求： 1、了解营业税的概念和特点、纳税义务人及扣缴义务人 2、掌握税目，熟悉税率及免减税项目 3、掌握计税依据的规定和应纳税额的计算 敞秉务妙恋且墅抬漂饥狮驾椰丸弄遭叉耕溶企徊毯涎催溯部椭谩纹摧村豪税法(第四章业税)税法(第四章业税) §４.１ 营业税概述 一 、概念：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种 流转税。 二