第12章 证公司业务的核算.pptVIP

;本章讲述; 目前我国证券市场上发行和流通的证券为资本证券，主要包括股票、债券、基金券以及经国务院依法认定的其他证券。;12.1.3 证券公司业务的种类 ;12.2 证券经纪业务的核算 ;1．会计科目的设置 ; 资产类科目，核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。证券公司向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也在该科目核算。 该科目借方反映证券公司存放清算代理机构款项的增加；贷方反映证券公司存放清算代理机构款项的减少。 期末借方余额反映证券公司存放在指定清算代理机构的款项。 该科目按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。;2．客户交易结算资金专户的核算 ;（4）在指定清算代理机构（中国证券登记结算公司）开设清算备付金专用存款账户时：;3．代理买卖证券的核算 ;（2）证券公司代理买卖证券，与客户清算时，如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，则：;4．代理认购新股的核算 ;（4）证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户时：;5．代理配股派息的核算 ;（2）代理派息的处理;1．会计科目的设置 ; 负债类科目，核算证券公司接受委托代理兑付证券而收到的兑付资金。 该科目贷方反映收到委托单位的兑付资金；借方反映代理兑付的资金。 期末贷方余额反映证券公司已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项。 该科目可按委托单位和证券种类进行明细核算。;2．代理兑付无记名证券的核算 ;（4）证券公司代理兑付证券，若委托单位尚未拨付兑付资金而由公司垫付的，公司在收到客户交来的证券，按兑付金额予以兑付时：;（2）收到客户交来的证券，按兑付金额（证券本息）予以兑付时：;（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时：;12.3 证券自营业务的核算 ;12.3.2 自营买卖证券的核算 ;（1）会计科目的设置 ; 损益类科目，核算证券公司交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债、衍生工具等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 该科目可按交易性金融资产、交易性金融负债、衍生工具等进行明细核算。 期末，将该科目余额转入“本年利润”，结转后该科目无余额。;（2）账务处理 ; 2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，确认为投资收益：; 3）资产负债表日，将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。; 4）出售以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，将实际收到的金额与该金融资产账面余额的差额，确认为投资收益；同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，计入投资收益。;★以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产核算实例 见教材例12－4、12－5;（1）会计科目的设置 ; 资产类科目，也是“持有至到期投资”科目的备抵科目，核算证券公司持有至到期投资的减值准备。 该科目可按持有至到期投资的类别和品种进行明细核算。 期末余额在贷方，反映证券公司已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。;（2）持有至到期投资的计量 ;（3）账务处理 ; 2）资产负债表日，按实际利率计算持有至到期投资各期利息收入和摊余成本。; 3）资产负债表日，对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明持有至到期投资已经发生减值的，应当计提减值准备。 计提减值准备时，将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量的现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益：; 4）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：;3．可供出售金融资产的核算 ; 证券公司持有的集合理财产品、对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的限售股权划分为可供出售金融资产；证券公司的直接投资，在被投资公司股票上市前，作为长期股权投资，股票上市后，如对被投资公司不具有控制、共同控制或重大影响，于被投资公司股票上市之日将该投资转作可供出售金融资产。;（2）账务处理 ; ②取得的可供出售金融资产为债券投资时： ; 2）对可供出售债