第10篇 个人所得税.pptVIP

免征个人所得税的项目 （六）军人的转业费、复员费。 （七）离退休工资。 （八）驻华的使馆、领事馆人员免税。 （九）中国政府参加的国际公约以及签订的协议中 规定免税 的所得。 （十）经国务院财政部门批准免税的所得。 减征个人所得税的项目 （一）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （二）因严重自然灾害造成重大损失的。 （三）其他经国务院财政部门批准减税的。 1、外籍个人“衣”、“食”、“住”、“行”； 2、个人举报、协查各种伪法行为获得的奖金； 3、代扣代缴税款手续费； 4、转让5年以上唯一居住用房； 5、延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资； 6、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得 7、符合条件的外籍专家的工薪所得； 8、对个人购买社会福利有奖募捐券和体育彩票的规定 9、符合规定标准的拆迁补偿款。 暂免征收个人所得税的项目 对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠； 对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税人的减免税优惠。 对在中国境内短期居住个人的减免 10.5 税额抵免 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。 10.6 税额计算 10.6.1 基本公式 10.6.2 特殊情况下的税额计算 个人所得税计算的基本公式 个人所得税应纳税额计算的基本公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 个人所得税计算题 例题10-1（课本） 张某（中国公民）系国内某话剧团演员，2012年度收入情况如下： （1） 1～12月份，每月工资、奖金收入（不含按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险金和住房公积金）均为7 000元。 （2）3月份，利用业余时间为某演出公司进行艺术辅导，取得报酬3000元。 （3）5月份，取得省政府颁发的文化奖6 000元。 （4）7月份，出版一部音乐专著，取得稿酬5 000元。 （5）9月份，发表一篇学术论文，取得稿酬600元。 （6）11份，取得购买国债的利息收入3000元。 （7）年底，参加商场有奖销售活动，取得奖金1 000元。 要求:（1）说明上述收入中，哪些需缴纳个人所得税，哪些不需要缴纳个人所得税？(2)计算张某应缴纳的个人所得税税额。 解析： （1）在上述收入中，第1、2、4、7项收入需缴纳个人所得税，第3、5、6项收入不需要缴纳个人所得税。 （2）各支付单位应代扣代缴的个人所得税额为： A 工资、奖金应纳个人所得税 =[(7000-3500)×10%-105]×12=2940 B 提供艺术辅导应纳个人所得税 =（3000-800）×20%=440 C 稿酬所得应纳个人所得税 =5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560 D 中奖所得应纳个人所得税 =1000×20%=200 个人所得税计算题 10.3 税基与税率 10.3.1 税基 10.3.2 税率 个人所得税的税率 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，即累进税率和比例税。 个人所得税的税率 税　率 应税项目 七级超额累进税率 　　工资、薪金所得 五级超额累进税率 　　1.个体工商户生产、经营所得 　　2.对企事业单位承包经营、承租经营所得　　①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率　　②对经营成果不拥有所有权：七级超额累进税率 比例税率20%（8个税目，其中有4个税目有加成或减征 ） 　　1.劳务报酬所得：　　对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 　　2.稿酬所得：按应纳税额减征30%，因而，实际比例税率为14%（即：20%×（1－30%））。 　　3.财产租赁所得个人出租住房减按10%税率 　　4.储蓄存款利息：2007年8月15日起，税率由20%调整为5%；自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税 工资、薪金所得的七级超额累进税率 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过1 500元的 3 0 2 超过1 500元～4 500元的部分 10 105 3 超过4 500元～9 000元的部分 20 555 4 超过9 000元～35 000元的部分 25 1005 5 超过35 000元～55 000元的部分 30 2755 6 超过55 000元～80 000元的部分 35 5505 7 超过80 000元的部分 45 135