交易循环和其相关的控制测试.pptVIP

第一节 收入循环的控制测试 销售业务 （一）销售业务的控制目标 销售业务的控制必须实现以下目标： 合理保证该销售业务存在与发生； 合理保证完整性和正确截止； 与销售交易和事项有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录； 合理保证所有有关业务进行正确的分类，并正确地进行披露与列报。 （二）销售业务的关键控制点 首先应该关注是否实行适当的职务分离 其次应该关注有关业务的执行是否经过恰当的授权 销售业务 （三）销售业务的控制测试 针对控制中可能存在的偏差，通常的控制测试主要采取以下程序： 核对销售发票、销售合同、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致； 检查销售合同与顾客信用是否已经过信用管理部门的核准； 核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致； 检查销售发票中所列商品并与商品价目表核对； 注意销售折扣与折让是否合理； 从销售发票追查到销售记账凭证及销售记账凭证汇总表； 从销售记账凭证及销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。 表9-1是销售循环控制测试审计工作底稿，该表详细列示了销售循环的有关控制程序。 销售业务 收款业务 （一）收款业务的控制目标 收款业务的控制必须实现以下目标： 合理保证该收款业务的存在与发生 合理保证完整性和正确截止 与收款交易和事项有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录 合理保证所有有关业务进行正确的分类，并正确地进行披露与列报 收款业务 （二）收款业务的关键控制点 在收款业务中，主要的关键控制点包括被审计单位必须将销售所收到货款及时入账; 同时对于预收货款也要进行完整的记录; 被审计单位应当定期与往来客户就应收票据、应收账款以及预收账款进行核对。 收款业务 （三）收款业务的控制测试 针对收款业务的控制偏差的测试程序主要包括： 将收款凭证与存入银行账户的日期和金额核对； 追查记入现金、银行存款日记账的数字是否正确； 将收款凭证、账户余额与银行对账单核对；将收款凭证与应收账款明细账核对，以检查应收账款的回收情况，同时也将实收金额与销售发票核对。 表9-2是收款业务的控制测试审计工作底稿，该表详细列示了收款循环的控制测试程序。 表9-3 是现金与银行存款收款业务控制测试工作底稿。 收款业务 收款业务 第二节 支出循环的控制测试 采购循环 （一）采购循环的控制目标 采购业务的控制必须实现以下目标： 合理保证本期入账的采购业务确已发生 合理保证完整性和正确截止 与采购交易和事项有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录 合理保证所有有关业务进行正确的分类，并正确地进行披露与列报 （二）采购业务的关键控制点 对于采购业务，主要包括职能分工控制、批准控制、采购合同控制、在途存货的控制。 采购循环 （三）采购业务的控制测试 针对采购业务的控制偏差，执行的控制程序如下： （1）将每份购货合同与请购单的下列项目进行核对：货物名称、规格、请购量，授权批准、批准采购量、采购限价，单价、合计金额等，以确保所签订的采购合同都是基于企业的需要，是经过有关部门批准的。 （2）审核每份购货合同相关的供应商发票、验收报告、入库单、付款结算凭证、记账凭证，并追查至明细账与总账，以确认采购金额未超过采购限量和采购限价，购货发票的单价与购货合同一致，购货发票的品名、数量与购货合同一致，购货发票的金额与购货合同一致，入库单的品名与发票内容一致，材料入库单有保管员和经手人签名，发票购货额与付款结算凭证一致，及付款凭证有经手人和主管签名。 （3）通过核对有关凭证、明细账与总账，确保发票购货额已正确记入材料采购（原材料）账和应付账款（银行、现金）账，增值税进项税金账务处理正确。 付款业务 （一）付款业务的控制目标 付款业务的控制必须实现以下目标： 本期付款资金确已发生且是企业真正在有关业务中需要付出的 合理保证该付款业务的存在与发生 合理保证完整性和正确截止 与付款交易和事项有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录。 合理保证对所有有关业务进行了正确的分类，并正确地进行了披露与列报。 付款业务 （二）付款业务的关键控制点 必须充分关注付款业务中不相容职务的分离 对付款凭证和付款支票的接触应该受到限制 （三）付款业务的控制测试 针对付款业务的控制测试主要有：检查已付支票的特征应包括记录的充分性、复核与批准的合理性、已记录的作废支票以及付款交易记录的正确性。 生产的控制测试 （一）生产的控制目标 生产的控制目标主要有： 合理确保生产活动真实发生，在生产过程中的材料耗费、人工支出以及其他支出也是真实发生的； 与生产活动有关的会计记录准确完整； 与生产过程有关的账户，期末都以恰当的金额和项目进行披露与列报。 （二）生产的关键控制点 生产活动都是经过有关部门的授权与批准，所有的生产活动都是按企业生产计划进行的，其中