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企业所得税法;1.了解企业所得税法的相关内容； 2.掌握企业所得税应纳税额的计算。;一、企业所得税的概念;二、企业所得税的特点;三、企业所得税的纳税人及征税对象; （二）非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征税对象为来源于境内，及发生在境外且与境内机构场所有联系的所得。 ;四、企业所得税的税率;五、企业所得税应纳税所得额的计算;（一）一般收入的确认;（二）不征税收入 ;（三）免税收入 ; 【例题1】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（　 ）。　　A. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通12个月以下的股票取得的投资收益　　B.因债权人原因确实无法支付的应付款项　　C.出口货物退还的增值税　　D.将自产货物用于职工福利 　　 『答案』ABD ;（四）扣除项目的范围——共5项;（五）扣除项目的具体标准;2．职工福利费、工会经费、职工教育经费;3．保险费;;4．利息费用;5．借款费用;6.汇兑损失:允许扣除;;8．广告费和业务宣传费;【注意三个问题】;;;;11．租赁费;;13．公益性捐赠支出;;;14．有关资产的费用;15．总机构分摊的费用——要求有证明、合理。;;;;（六）不得扣除的项目;【例题3】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ）。 A．为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出 B．利润分红支出 C．企业违反销售协议被采购方索取的罚款 D．违反食品卫生法被政府处以的罚款;（七）亏损弥补;(六） 资产的税务处理（熟悉）;;二、生物资产;三、无形资产的税务处理 ;（三）无形资产的摊销方法及年限;四、长期待摊费用的税务处理; 六、投资资产的税务处理 ;七、税法规定与会计规定差异的处理;利润的相关计算公式如下：;2. 利润总额 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出; 【例题6】假定某企业为居民企业,2010年经营业务如下: (1)取得销售收入2500万元. (2)销售成本1100万元. (3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元. (4)销售税金160万元(含增值税120万元). (5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元). (6)计入成本费用中的实发工资总额150万元,拨缴职工工会经费3万元,支出职工福利费和职工教育经费29万元. 要求:计算该企业2010年度实际缴纳的企业所得税.;【解析】 (1)会计利润总额=2500-1100-670-480-60-(160-120)+70-50=170(万元) (2)广告费和宣传费调增数=450-2500×15%=450-375=75(万元) (3)业务招待费调增数 =15-15×60%=15-9=6 (万元) 比较:2500×0.5%=12.59,9万元可以扣除 (4)捐赠支出调增数=30-170×12%=9.6万元 (5)税收滞纳金调增数= 6万元 (6)三项费用调增数=3+29-150×(14%+2%+2.5%)=4.25万元;(7)应纳税所得额 = 170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元) (8)应纳所得税额=270.85*25%=67.71(万元);;; 二、关于境外所得抵免税额： 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳所得税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： ①居民企业来源于中国境外的应税所得； ②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。;★抵免限额计算公式: 抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额 ╳ 来源于某国(地区)的应纳税所得额/中国境内、境外应纳税所得额 =来源于某国（地区）的应纳税所得额 ╳ 25%; 【例题8】 某纳税人2008年度国内应纳税所得额100万元，从A国汇总转入应纳税所得额50万元，A国所得税率20％；从B国汇总转入应纳税所得额30万元，B国所得税率30％，请计算该纳税人本年度应纳所得税额。(设企业所得税税率为25％)。 【答案】 (1)按税法计算的应纳税额 ＝(100+50+30