1纳税基本常识的.ppt

税务会计（东北财大·安仲文版）;课程主要章节内容;第一章 纳税基础知识;主要章节内容;第一节 税收与税法;税收的分类;税收法律关系;二、税法的分类;我国现行税法体系;第二节 税法的构成要素（1）;计税依据（税基）和税目;税率;比例税率（从价定率、从价计征、从价税）;定额税率（从量定额、从量计征、从量税）;复合计征方法;关键概念理解：累进 ★全额累进（不合理） ★超额累进（超过部分缴纳更高的税，适用更高税率） ★速算扣除数（常数）=全额累进计算数-超额累进计算数 ★扩展：速算增加数 ★（超额累进税率）应纳税额=全额累进计算金额—速算扣除数;超额累进税率：个人所得税;超率累进税率——土地增值税;纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 纳税期限：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限 纳税地点 减免税、起征点 罚则 附则;第四节 我国现行税法体系;征管部门;第三节 税务机关与纳税人的权利和义务;税收执法权（1）;全国人大及其常委会批准，民族自治地方可以拥有某些特殊税收管理权 经济特区同上 地方税权不能影响国家宏观调控和中央财政收入 涉外税收统一 国务院统一减免税，地方不得先征后退、变相减免;税务机构设置;垂直管理示意图;国家税务局征收税种;地方税务局征收税种;征收权限调整（1）;征收权限调整（2）;征收权限调整（3）;固定收入;中央与地方共享收入;税务机关和纳税人的权利和义务;第四节 纳税基本程序;第二章 税务会计的基本原理;第二章 增值税法;主要章节内容;第一节 增值税的基本原理;增值税的特点：;增值税的类型;增值税的计税方法;征税范围的一般规定： 销售或进口货物：有形动产，包括热力、电力、气体 提供加工、修理修配劳务 特殊项目：货物期货、银行业销售金银、死当物品和寄售、集邮商品生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售 视同销售的8种行为（实质重于形式原则的体现） 代销、销售代销商品 两个机构统一核算，货物从一个机构移送至另一个机构（同一县市除外）;委托加工示意图;自产或委托加工货物用于非增值税应税项目：生产用和房地产用固定资产建造区分（2009年前） 自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 自产或委托加工、购进的货物用于投资 自产或委托加工、购进的货物分配给股东或投资者 自产或委托加工、购进的货物无偿赠送 非视同销售（不交税）：购买的货物用于非应税项目、购买货物用于集体福利或个人消费 自产或委托加工的只要使用就要交税;混合销售行为：一项行为涉及增值税、营业税两个税种，按主业征税 兼营非应税劳务：提供两种劳务涉及两个税种，分开核算，一律从高 兼营和混营的区分原理举例讲解应用：商场销售彩电运送到家、电信行业、大型综合商场经营活动、摄影行业购买相框等;电信业兼营和混营示意图;免税规定;其他减征、免税项目（1）;其他减征、免税项目（2）;其他减征、免税项目（3）;起征点;纳税义务人;外单位或个人;第三节 一般纳税人和小规模纳税人;总分支统一核算，总分支机构分别向其机构所在地主管税务机关申请办理 县级以上税务机关30日内审核完毕，在《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”专章（红色） 新开业符合条件的企业，办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续 年应税销售额未达到标准的商业企业外的其他小规模企业，会计核算健全，也可以申请办理一般纳税人认定 总分支统一核算，总机构是一般纳税人，分支机构是商业企业外的其他企业，未达到标准，可以申请办理，必须提供总机构的一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）;一般纳税人管理（2）;小规模纳税人认定管理;区分图示;新办商贸企业;第四节 税率与征收率;一般纳税人可以选择6%征收率计算;一般纳税人销售，简易办法4%征收;第五节 应纳税额的计算;两个条件的代垫运费示意图;销售额的规定（2）;销售额的特殊规定（1）;以物易物：双方都做购销处理，按规定计算销项税额和抵扣进项税额 有符合规定的专用发票的可以抵扣 包装物押金：出租出借的单独记账，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；逾适当期（1年）不归还的押金要换算为不含税；个别包装物周转期限较长的，税务机关确定后，可以放宽逾期期限；出租的租金收入是销售额（其他业务收入）；啤酒、黄酒外，其他酒类一律计算销项税额;以物易物图示;包装物押金和租金区分图示;销售已使用过的固定资产（1）;2008年12月31日前纳入试点的企业，销售自己使用过的在试点前购进或者自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税，试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 纳税人发生固定资产销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额;视同销售行为的销售额规定;