19-新企业所得税法下关联企业交易的实证研究.docVIP

新企业所得税法下 关联企业交易的实证研究 在经济全球化和一体化的今天，随着市场经济的不断深入发展，现代企业制度的推进和资本市场的完善，使得企业之间的联合越来越密切，与其相伴而生的关联交易也成为一种普遍现象存在于日常经济生活中。其不仅表现在上市公司之间，还表现在普通企业尤其是大企业之间，其关联交易越来越频繁，交易金额越来越庞大，交易方式越来越复杂。企业不断通过投资、重组、收购、兼并等各种方式扩大自身规模，增强竞争能力。关联交易为企业内部降低交易成本、共享集团资源、联合规模经营、实现利润最大化等方面起着积极的作用，但同时，也存在着部分企业利用关联交易损害债权人或部分股东甚至是国家利益的情况。 以往对关联交易及纳税调整的研究主要集中在上市公司及涉外企业之间，且由于取得数据的不完整及区域的局限性，对关联交易的研究主要体现在理论上和局部区域中。近年，随着新《征管法》、新《公司法》、新《会计准则》、新《企业所得税法》的陆续颁布，特别是新企业所得税法及其相关配套制度如《特别纳税调整办法(试行)》的颁布，进一步对关联企业的定义进行了明确，对关联交易进行了规范。同时，要求企业在年度申报时附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，这都使得对关联交易的研究既具有现实意义，又具有实证性。 一、关联交易的概念、类型及性质 （一）、关联企业及关联交易的概念 关联企业，在我国作为一个法律术语最早出