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企业内部控制问题与案例分析-夏文贤
内部控制实施问题与案例分析夏文贤
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内部控制和风险——内部控制实施问题
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内部控制——系统、动态的过程
内部控制的定义:
内部控制是一个过程
内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工来实施
内部控制为实现企业经营目标提供合理的保证
内部控制是:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
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内部控制系统框架
内部 监 督
信 息 沟 通
控 制 活 动
风 险 评 估
内 部 环 境
企业战略
经营效益
和效果
财务报告及管理信息真实完整
资产的安全完整
遵守国家法律法规和有关监管要求
董 事 会
监 事 会
经 理 层
全体人员
保证信息能及时有效地沟通的流程
来自高级管理层的信息
政策及流程
培训
道德标准
IT信息系统
对内部、外部影响企业的因素的评估
集团层面的风险评估
流程层面的风险评估
对内控制度设计充分性,执行有效性进行监督
达到控制目标的活动和经营程序
授权
批准
日常操作流程及系统
职责分离
会计对帐
财务和管理软件中的自动控制
企业内部控制的道德意识,是“来自高层的声音”
道德标准
高级管理层价值观
公司治理
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风险
风险定义:可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。在经营管理活动中,风险常常被定义为生产运营的弊端、失误或失败,从而给组织带来危机的可能性。
风险分类方法较多,一般的分类标准,可以分为:战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。
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风险因素
事件
影响目标业绩的
内外部事件
风险
事件或环境负面影响实体目标业绩的可能性
机遇
事件产生及正面影响目标业绩的可能性
环境
影响风险物化可能性的
环境或状态
正面 - 向上
负面 - 向下
风险因素、事件、环境、机遇及风险定义
事件有正面效应、负面效应或两者皆有
具有负面效应的事件意味着会产生风险
具有正面效应的事件可以抵消不利的影响或产生有利机会
周边环境与风险产生的可能性紧密相关
例如:劳动力未经培训可能导致频繁发生事故
机遇支持创造价值或使价值持续
管理层创造时机来支持战略或目标设置的程序,该行为可阐述为抓住机遇
具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀已有价值
具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面效应的机会,如:客户需求量超过其生产能力
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7
过度的风险
资产的损失
业务决策不流畅
不守法
丑闻
过度的控制
官僚作风
生产力
复杂性
周期
非增值性活动
内部控制与风险管理的关系——风险和控制的平衡
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8
剩余风险
(风险敞口)
多坏?
多快?
财务
声誉
法律法规
健康安全环保
相关利益者
可接受?
趋势
更好
更坏
没变化
固有风险 - 风险管理有效性 =
多好?
多快?
预防或
积极准备应对及恢复
提升
内部控制与风险管理的关系——风险敞口
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9
通过业务流程的梳理识别确定业务风险点
通过风险影响和发生可能性的两维评估确定风险严重程度,进行风险排序,确定管理的优先顺序
采用穿行测试及执行有效性测试评估内部控制的设计和执行有效性。
明确公司的经营战略与股东价值目标
在经营战略之下确定公司的风险管理战略
通过内控自我评估体系的建立,定期评估内部控制的有效性
针对识别的风险点确定相应的控制目标
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