城镇土地使用税试卷.pptVIP

某供热企业占地80000平方米，其中厂房63000平方米（其中一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟小学5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各占1000平方米，产区绿化用地3000平方米。2005年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元是为居民供热收取的，单位税额为3元/平方米，则2005年度应纳城镇土地使用税（ ） A.8.4 B.12.6 C.14.4 D.24 （万元） 答案：B 解析：（80000-3000-5000-1000×2）×3×3/5 The End * 城镇土地使用税法律制度 概 念 1988年9月27日 国务院颁布《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》1988年11月1日起施行。2006年修改，2007年1月1日起施行。 1、对占用土地的单位和个人征税 2、征税对象是土地 3、征税范围有所限定 4、实行差别幅度定额税额 纳税义务人 纳税义务人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人 单位：各种所有制、中资与外资、营利与非营利单位 个人：个体工商户及其他个人 案例1：甲出国，将自己名下的上海南京路商铺委托乙机构（中介）出租给丙，则谁是纳税义务人？ 分析：土地所有者为甲，但是甲不在土地所在地，则由实际使用人或代管人交，乙是代管人，丙是实际使用人，可以由乙也可以由丙缴纳，可以协商确定。 案例2：甲、乙、丙三个单位共有一块土地的使用权，其 中甲占60%，乙、丙两方各占20%，如果算出的应纳税额为100万元，则纳税人是谁？ 分析：土地使用权共有，由各方按实际使用面积分别承担纳税义务。所以甲、乙、丙各交60、20、20万元 纳税义务人 拥有土地使用权的单位和个人 所有者——以土地使用证书为准 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地 实际使用人和代管人 土地使用权未确定或权属纠纷未解决 实际使用人 土地使用权共有 各方，按实际使用面积分别纳税 征税范围 征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区内国有+集体 城市：国务院批准设立（市区和郊区） 县城：县人民政府所在地的城镇（如牛山镇） 建制镇：经省、自治区、直辖市人民政府批准设立，镇人民政府所在地的地区（不包括所辖行政村） 工矿区：商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。 建立在上述区域以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税。 2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，要缴纳此税。 应纳税额的计算 计税依据 税率 计算方法 计税依据 实际占用的土地面积（平方米）为计税依据 关于面积 组织测定土地面积（省级人民政府确定的单位）：测定面积为准 未组织测量，但持有土地使用证书（政府部门核发）：证书面积为准 未核发土地使用证书：纳税人申报，发证后再调整 案例： 某城市一家公司，原有实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税。问：该公司当年应纳城镇土地使用税计税依据是多少？ 分析：计税依据应该是原有实际占地面积+新增土地面积，若持有土地使用证书，按证书面积为准，若没有，以纳税人申报为准，发证后再调整。所以： 计税依据=23000+2000=25000平方米 税 率 定额税率＋20倍幅度税率 大城市（50万人以上）：1.5元－30元 中等城市（20万-50万人）：1.2－24元 （8折） 小城市（20万人以下）：0.9元－18元 （6折） 县城、建制镇、工矿区：0.6－12元 （4折） 注：经济落后地区可降低，但不得低于上述最低税额的30％ 应纳税额的计算方法 全年应纳税额 ＝实际占用应税土地面积×适用税额 案例（2015年考题）： 甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1500平方米，甲、乙企业的实际占用比例3:2。已知该土地使用的城镇土地使用税税额为5元/平方米。计算甲、乙企业应纳城镇土地使用税。 甲企业：1500 ×3/5 ×5=4500元 乙企业:1500 ×2/5 ×5=3000元 税收优惠 法定免税 几条特殊规定 法定免缴土地使用税（七项） 国家机关、人民团体、军队自用的土地 自身办公和公务用地 国家财政部分拨付事业经费的单位自用土地 自身业务用地 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地 供公共参观游览