卢新国宋永春《会计学基础教材》第5章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理.pptVIP

三、账务处理 2015年11月3日企业编制当月领用材料汇总表如下 (二)职工薪酬的归集与分配 2015年11月3日企业编制当月工资费用汇总表如下 ： 例： A公司2015年度实现净利润834150元。2014年年末“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为697450元；2015年前11个月公司未进行任何利润分配。年终，公司董事会决定按税后利润10%的比例提取法定盈余公积；再向投资者分配利润500000元。 （1）将税后利润转入“利润分配”账户： 借：本年利润 834150 贷：利润分配——未分配利润 834150 （2）根据本年度公司利润分配方案： 借：利润分配——提取法定盈余公积 83415 ——应付现金股利或利润 500000 贷：盈余公积 83415 应付股利 500000 （3）将上述利润分配的有关明细账户的余额与未分配利润明细账户对冲： 借：利润分配——未分配利润 583415 贷:利润分配—提取法定盈余公积 83415 —应付现金股利或利润 500000 * * * * * * * * * 例： 2015年11月5日A公司向泰达公司销售甲材料50吨，开具增值税专用发票一份，每件售价8000元，价款400000元，增值税额（按不含税价款的17%计算，下同）68000元，款项尚未收到，已办妥托收手续。会计处理为： 借：应收账款 468000 贷：其他业务收入—甲材料 400000 应交税费—应交增值税（销项税额）68000 月末结转发出材料成本，甲材料的单位成本为5000元，会计处理为： 借：其他业务成本 250000 贷：原材料—甲材料 250000 三、账务处理 （四）营业税金及附加的账务处理 营业税金及附加主要用来核算企业在流转环节应交给的各项税款，包括营业税、消费税、资源税、教育费附加等，不包括增值税的核算，会计期末计算当期应交纳的各项流转税时，就借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。 例： 2015年11月A公司向本市新东企业出售产品30台，每台售价500元(不含增值税)，计15000元，产品单位成本为300元，产品已按合同发出，货款尚未收到。该产品的增值税率为17％，消费税税率为5％，应交城市维护建设税150元，两个企业均为一般纳税人。 (1)实现主营业务收入 借：应收账款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税金——应交增值税(销项税额) 2550 (2)结转主营业务成本 借：主营业务成本 9000 贷：库存商品 9000 (3)计算主营业务税金及附加 借；主营业务税金及附加 900 贷：应交税费——应交消费税 750 ——应交城市维护建设税 150 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。 销售费用 财务费用 管理费用 第七节 期间费用的账务处理 一、期间费用的构成 二、账户设置 　“管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 　　 该账户借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用额。期末结转后，该账户无余额。 　　 该账户可按费用项目设置明细账户，进行明细分类核算。 1.“管理费用”账户 2.“销售费用”账户 “销售费用”账户属于损益类账户，用以核 算企业发生的各项销售费用。 核算内容 结构 该账户借方登记发生的各项销售费用，贷 方登记期末转入“本年利润”账户的销售费 用额。期末结转后，该账户无余额。 明细账户 该账户可按费用项目设置明细账户，进 行明细分类核算。 3.“财务费用”账户 “财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。 　　该账户借方登记手续费、利息费用等的增加额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入等。期末结转后，该账户无余额。 该账户可按费用项目进行明细核算。 三、账务处理 (一)管理费用的账务处理 　　企业在筹建期间内发生的开办