靳磊《财务管理实务》（第三版）项目七 财务控制.pptVIP

项目七 财务控制 项目七 财务控制 ◇ 学习目标 （1）知识目标：了解财务控制的意义、种类和原则，熟悉财务控制的一般方法；掌握财务控制的内部实施单位及各自的考核指标：成本中心、利润中心、投资中心；熟悉财务控制的制度和评价的外在形式：责任预算、责任报告和业绩考核；掌握财务控制的内部责任结算与核算：内部转移价格与内部结算方式。 （2）能力目标：能够根据企业财务控制要求，正确划分企业的成本中心、利润中心和投资中心；并能够结合不同责任中心的特点和考核指标，进行责任预算、责任报告和业绩考核；能够运用内部转移价格和结算方式，对各责任单位进行内部的责任结算与核算。 ◇ 学习任务 1.财务控制认知； 2.熟悉责任中心划分； 3.掌握责任中心财务控制实务。 任务一 财务控制认知 任务引入： 三九集团的财务危机 从1992年开始，三九集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，在2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。 截至危机爆发之前，三九集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九集团深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九集团子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九集团贷款和贷款担保余额约为180亿元。 三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示：“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，盲目上项目。” 讨论与思考：三九集团的财务危机的原因是什么？在财务控制上出现了哪些问题？ 知识准备： 财务控制认知； 财务控制基本原则； 财务控制方法。 一、财务控制认知 一、财务控制概念 企业财务控制特征 1．以价值控制为手段 财务控制以实现财务预算为目标，而财务预算都是以价值形式予以反映的。这就决定了财务控制必须实行价值控制。 2．以综合经济业务为控制对象 财务控制以价值为手段，可以将不同部门、不同层次和不同岗位的各种业务活动综合起来，实行目标控制。 3．以日常现金流量控制为主要内容 因日常的财务活动过程表现为组织现金流量的过程，故控制现金流量成为日常财务控制的主要内容。 （二）财务控制的种类 2.按照财务控制的功能分类 3.按照财务控制的时序分类 4.按照财务控制的主体分类 5.按照财务控制的对象分类 6.按照财务控制的手段分类 二、财务控制原则 三财务控制的方法 （一）授权批准控制 （二）职务分离控制 职务分离控制： 是指对处理某种经济业务所涉及的职责分派给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动检查。 （四）财产保全控制 1.限制接触财产： 限制非授权人接触某项资产，建立必要的防护措施，确保资产的安全完整。 通常纳入严格限制接触的资产有：现金和易变现资产（如股票、债券等有价证券、存货），以及重要的票据（如支票）、个人的印章等。 2．定期盘点清查： 企业可以采用全面清查，也可以局部清查。 企业财务控制应当明确有处理盘点差异的权限，以及相应人员的责任。 3．记录保护： 即严格限制接近会计记录与业务记录的人员，对重要的数据资料应当备份。 4．财产保险： 通过对资产投保（如火灾险、盗窃险、责任险等），增加实物受损补偿机会。 5．财产记录监控： 建立资产的个体档案，对资产增减变动进行全面记录。 （五）独立检查控制 独立检查控制： 是指由业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证，又称内部稽核。 任务解析 运用财务控制相关知识解析【任务引入】中的问题： 业务分析：三九集团财务危机爆发从宏观层面看，主要是因为高层管理者多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张战略失误，集团过度投资导致过度负债，从而引发财务危机。另外，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀也起到了推波助澜的作用。 三九集团财务危机，也反映了其财务控制方面存在诸多问题，主要表现在：（1）“三九集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控”，说明没有建立严格的财务控制体系；（2）“多元化扩张战略失败”，说明缺乏事前的预防性战略财务控制；（3）到期巨额债务不能偿还，说明缺少对现金流量的过程控制；（4）不能发现问题并及时纠正，说明缺乏侦查性控制和纠正性控制，财