税法教材（付志宇）第二章 税法原理.pptxVIP

第二章 税法原理 第一节 税法的含义 第二节 税法的特征与作用 第三节 税法的基本体系 第四节 税法的目标与原则 第五节 税法的课税要件 第六节 税权分配 第七节 征纳权利与义务 第八节 我国的税法体系与立法程序 ;;第二节 税法的特征与作用;二、税法的作用;第三节 税法的基本体系;第四节 税法的目标与原则;;禁止类推适用原则是指根据税收法定原则，课税行为应依照税法进行，不得作任意扩张或类推解释，如税法有缺陷，相应问题应由立法机构解决，不应通过类推解决。禁止溯及课税原则是指新颁布的税法应仅对其颁布后发生的应税行为进行课税，不应回溯至新法颁布前的行为。;第五节 税法的课税要件;三、税目和计税依据 税目和计税依据是对税法客体在质和量方面的具体化。质方面，税目是税法中规定的具体征税项目。量方面，计税依据又称为计税标准、计税基数、税基，是指根据税法规定的计算应纳税额的依据。税目和计税依据回答了“征什么税、根据什么征税”的问题。  四、税率 税率是应纳税额与税基之间的比例。这一要件回答了“征多少税”的问题。因此，税率是衡量税负高低的最重要指标，是税法的核心要件，反映了国家的税收政策，也是重要的宏观经济调控手段。税率可分为比例税率、累进税率和定额税率。具体而言，在我国，比例税率包括单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种。 五、税收特别措施 （一）税收优惠措施 税收优惠措施是通过影响税率或税基，对纳税人应纳税额产生优惠，以减轻纳税人税负为主要内容，进而影响纳税人的收入水平，以起到政策引导作用。税收优惠在各类税法中规定较为普遍。在我国，税收优惠包括减免税、税收抵免、亏损结转、优惠税率、出口退税等。; （二）税收重课措施 税收重课措施是指以加重纳税人税负为主要内容的措施，如税收加成（对税法客体在依据税率计算应纳税额的基础上，对税额再加征一定成数的税款）、税收附加（在纳税人应纳正税税额的基础上加征一定比例的附加税）等，目的在于调节纳税人之间的收入差距，或体现政策引导作用。六、纳税环节 纳税环节主要指税法规定的税法客体在生产、分配、交换、消费整个国民经济过程中应当缴纳税收的环节。国家通常会将上述整个过程中的税种划分为不同纳税环节。按照某税种纳税环节的多少，可将某税种一次或多次征收。七、纳税期限 广义上的纳税期限指税法规定的纳税时间方面的安排，回答了纳税人“何时纳税”的问题。纳税期限包含三个层次：第一个层次是纳税义务发生的时间，是时间点的概念。八、纳税地点  纳税地点指纳税人依据税法向征税机关申报纳税的具体地点，回答了纳税人“在哪里纳税”的问题，也回答了哪里的征税机关有权实施管辖的问题。在税法中规定纳税地点，对纳税人正确、有效履行纳税义务，确保征纳税行为顺利完成具有重要作用。;九、罚则和附则  罚则主要是对纳税人违反税法行为采取的处罚措施。附则规定了其他与税法相关的内容，如解释权归属、生效时间、废除旧法等、制定实施条例相关规定等。;第六节 税权分配;二、我国的税权分配模式;第七节 征纳权利与义务;三、课税主体的权利与义务;第八节 我国的税法体系和立法程序;一级标题（黑体加粗48pt）;一级标题（黑体加粗48pt）;一级标题（黑体加粗48pt）;一级标题（黑体加粗48pt）