税法教材（付志宇）第十三章 税收争讼法.pptxVIP

第十三章 税收争讼法; 第一节 税收复议法一、税收复议的概念 税收复议是以税收争议为前提的。所谓税收争议，就是由于相关主体对征税机关的涉税执法行为不服而产生的纠纷。税收争议包括相关主体与税务机关之间的涉税纠纷，也包括相关主体与海关之间的涉税纠纷。上述的相关主体，或称广义上的纳税主体，不仅包括狭义的纳税义务人，还包括代扣代缴义务人、纳税担保人等。 所谓税收复议，是指作为税收争议一方的相关主体向征税机关提出再次审议所争议问题的申请，并由征税机关做出决定的一系列活动的总称。税收复议包括由税务机关作为复议机关的税收复议，也包括由海关作为复议机关的税收复议，这两类复议可以分别简称为税务复议和海关复议。 ;二、税务复议法律制度 国家税务总局根据《中华人民共和国行政复议法》和其他有关法律、法规的规定，制定了《税务行政复议规则》（以下简称《复议规则》），自2010年4月1日起施行，较为全面地规定了税务复议制度。从现行规定来看，我国的税务复议制度主要包括以下内容：  公民、法人和其他组织（以下简称申请人）认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。行政复议应当遵循合法、公正、公开、及时和便民的原则。各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项，履行下列职责：1. 受理行政复议申请。2. 向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料。3. 审查申请行政复议的具体行政行为是否合法和适当，起草行政复议决定。4. 处理或者转送对《复议规则》第十五条所列有关规定的审查申请。5. 对被申请人违反行政复议法及其实施条例和《复议规则》规定的行为，依照规定的权限和程序向相关部门提出处理建议。6. 研究行政复议工作中发现的问题，及时向有关机关或者部门提出改进建议，重大问题及时向行政复议机关报告。7. 指导和监督下级税务机关的行政复议工作。8. 办理或者组织办理行政诉讼案件应诉事项。9. 办理行政复议案件的赔偿事项。10. 办理行政复议、诉讼、赔偿等案件的统计、报告、归档工作和重大行政复议决定备案事项。;11. 其他与行政复议工作有关的事项。行政复议机关应当树立依法行政观念，强化责任意识和服务意识，认真履行行政复议职责，坚持有错必纠，确保法律正确实施。（二） 税务复议的范围 行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：　　1. 征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税收征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。　　2. 行政许可、行政审批行为。　　3. 发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。　　4. 税收保全措施、强制执行措施。　　5. 行政处罚行为，包括：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。　　6. 不依法履行下列职责的行为，包括：（1）颁发税务登记；（2）开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；（3）行政赔偿；（4）行政奖励；（5）其他不依法履行职责的行为。　　7. 资格认定行为。　　8. 不依法确认纳税担保行为。　　9. 政府信息公开工作中的具体行政行为。　　10. 纳税信用等级评定行为。　　11. 通知出入境管理机关阻止出境行为。　　12. 税务机关做出的其他具体行政行为。;三、海关复议制度 为了规范海关行政复议，发挥行政复议制度在解决行政争议、建设法治海关、构建社会主义和谐社会中的作用，海关总署根据《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）和《中华人民共和国行政复议法实施条例》的规定，制定了《中华人民共和国海关行政复议办法》（以下简称《办法》）。该《办法》自2007年11月1日起施行。由于海关征税的数额逐年增加，且该办法适用的纳税人非常广泛 ，因而海关的复议制度对于解决税务争议同样具有重要作用。下面依据《办法》的相关规定，重点介绍与前述《复议规则》有所区别的内容。; 各级海关负责法制工作的机构作为海关行政复议机构，应依法办理行政复议事项，行使下列职责： 1. 受理行政复议申请； 2. 向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料，组织行政复议听证； 3. 审查被申