税法教材（付志宇）第五章 关税法.pptVIP

【解析】运费、关税与增值税的关系： （二）加工贸易内销货物的完税价格 具体情况 完税价格的审定和估定 进口时需征税的进料加工进口料件 料件申报进口时的价格估定 内销进料加工进口料件或其制成品 料件原进口时的价格估定 内销来料加工进口料件或其制成品 料件申报内销时的价格估定 出口加工区内企业内销的制成品 制成品申报内销时的价格估定 保税区内加工企业内销进口料件或其制成品 分别以料件或制成品申报内销时的价格估定（如内销制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定） 加工贸易过程中产生的边角料 申报内销时的价格估定 （三）特殊方式进口货物的完税价格 具体情况 完税价格的审定和估定 保税区或出口加工区销往区外、保税库出库内销的进口货物（不含加工贸易） 海关审定的价格（含区内、库内发生的仓储、运输及其相关费用） 运往境外修理的货物，规定期限内复运进境 海关审定的境外修理费、料件费估定价格 运往境外加工的货物 海关审定的境外加工费、料件费、复运进境运输及相关费用、保险费估定价格 暂时进境的货物 按一般进口货物估计办法 租赁方式进口货物 租金方式支付 海关审定的租金 留购的租赁货物 海关审定的留购价格 承租人一次性缴纳税款 按一般进口货物估价办法 留购进口货样 海关审定的留购价格 予以补税的免税货物 原进口时价格扣除折旧 其他方式进口货物 按一般进口货物估价办法 减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下： 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间（月）/（监管年限×12)] 减免税货物转让或改变成不免税用途的，使用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率。 【例题·计算题】2008年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2010年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2008年进口时该设备关税税率为12%，2010年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，计算按规定公司应补交关税。 【答案及解析】应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）] ×7%=12.6（万元）。 【例题·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有（ ）。（2009年） A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格 B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格 C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格 D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格 【答案】ABD 【例题·单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为( ) 万元。（2009年） A.1.8 B.3 C.16.5 D.19.5 【答案】B 【解析】该企业应缴纳关税=（4+6）×30％=3（万元）。 （四）出口货物的完税价格 【例题·单选题】下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ ）。（2010年） A.出口关税税额 B.单独列明的支付给境外的佣金 C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 【答案】D 二、应纳税额的计算 关税应纳税额计算有如下公式： （一）从价计税应纳税额： 关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率 （二）从量计税应纳税额 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额 （三）复合计税应纳税额 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 （四）滑准税应纳税额 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 【特别提示】 【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，2004年9月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应缴纳进口环节税金（ ）元。（2005年） A.357640 B.385200 C.388790 D.386450 【答案】D 【解析】买方支