税法教材（付志宇）第十一章 目的税法.pptVIP

第十一章 目的税法 第一节 城市维护建设税法 第二节 烟叶税法 第一节 城市维护建设税法 概念： 城市维护建设税（简称“城建税”）：是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 特点： （1）税款专款专用； （2）属于一种附加税； （3）根据城镇规模设计不同的比例税率； （4）征收范围较广。 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 城建税没有覆盖到的特殊环节：各类纳税人的进口环节。 纳税义务人 税 率 （一）基本规定 城市维护建设税采用地区差别比例税率，纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是： 纳税人所在地为城市市区的，税率为7％； 纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5％； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1％。开采海洋石油资源的中外合作油气田所在地在海上，税率适用1%。 （二）特殊规定 由受托方代扣城建税，按受托方所在地适用税率执行； 流动经营等无固定纳税地点，在经营地缴纳“三税”的，城建税按经营地适用税率执行。 【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31 【答案】C 【解析】28×7％+15×5%=2.71（万元） 一、计税依据的一般规定 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。 二、计税依据的特殊规定 城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交： 1.城建税进口不征、出口不退； 2.增值税免抵的税额实质为内销应纳且已纳税额。 计税依据 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。（2007年） A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD 计税公式 城建税税额的计算公式： 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 税收优惠 一、税收优惠 关于城建税与“三税”减免税的关系要区分具体情况有不同的处理，归纳如下： （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）海关进口产品代征的增值税、消费税不征收城建税。 （4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城建税。 【例题·多选题】 位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。（2008年） A.该企业应缴纳的营业税为4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD 要点 规 定 纳税 环节 纳税人实际缴纳三税的环节 纳税 地点 1.一般规定：纳税人缴纳“三税”地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点 2.特殊规定：代收代扣三税的，代收代扣城市维护建设税按照缴纳“三税”所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率），在代收代扣所在地缴纳城市维护建设税 纳税 期限 城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税 征收管理 【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(? ? )。（2010年） A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地? D.取得管道输油收