现代企业制度下内部审计作用.doc

现代企业制度下内部审计作用 　　摘要：按照现代企业制度的要求，企业要实行规范的公司制改革，建立起有效的公司法人治理结构。内部审计是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。本文以四川长虹为例，在此基础上提出相应的对策及建议 关键词：现代企业制度；内部审计；对策 内部审计的发展有着悠久的历史，维克托20多年前，虽然得到了快速发展，但也遇到了许多难以解决的问题。因此，在现代企业制度下，需要重新审视内部审计的作用，提高公司治理的效率 一、潜在影响因素 内部审计的潜在影响因素主要在于内部控制体系不健全（机构设置局限性、内审工作质量低）、管理层认识不足（主要来自领导层）和内部审计人员素质偏低（内审人员业务素质和政治素质） 二、以四川长虹为例 四川长虹电器股份有限公司创始于1958年，现已成为集军工、消费电子、核心器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞争力的信息家电内容与服务提供商挺进。长虹集团特别重视内部审计工作，相关工作也得到了公司领导的高度肯定，长虹审计部连续几年多次受邀参加绵阳市、四川省内部审计协会、审计厅举行的经验交流会，被业内称赞为内部审计的先行者。在全面拓展审计领域的同时，长虹审计聚焦重点项目和重点审计领域，在风险导向、战略收购、采购比价、绩效管理、市场营销审计方面卓有成效 为及时识别风险并规避风险，防止局部性问题演变为全局性问题，长虹审计重视对企业风险的关注，以揭示系统风险为导向开展审计项目，提示公司决策部门关注重大风险点，及时规避和降低经营风险。针对集团某控股公司2011年销售费用率大大高于同行业平均水平的情况，长虹审计开展了以商务费用为重点的专项审计，对商务费用的预算申请、审批控制，获得该公司高度重视 近年来，随着长虹发展战略不断实施，产业链逐步完善，战略收购、并购项目迅速增多，审计部全程参与收、并购项目，实施战略收购审计，对目标公司开展尽职调查，?榧?团评估、分析、决策提供了不可或缺的支持。2007年在并购某大型集团时，审计部派出20余名精兵强将，对该集团进行清产核资，对财务、法务、采购、销售、基建等进行了全面关注，针对该集团存在的管理漏洞和经营风险提出了切实可行的审计整改建议，凸显了长虹审计专业、务实、高效的工作作风 采购比价审计是长虹审计吸收国外先进经验、结合公司实际创新开出的一朵“奇葩”。成立至今，已逐渐形成了集系统、科学、信息化于一体的专业审计体系，为长虹集团每年超过300亿元的采购业务以及约1.5亿元的废旧物资处置提供了强有力的监督保障 为了保证各项权力放而有序，长虹内审充当了集团管控的最后一道防线，每年要对各子公司的经营绩效、管理内控等进行审计监督，审计范围涉及了产、供、销各环节，审计内容涵盖人、财、物各方面，及时向公司高层反映了各子公司经济运行的真实情况 市场营销审计与营销一线零距离接触，营销审计通过专业、辛勤的工作，及时揭示营销系统存在的系统性风险和管理漏洞，通过专门信息通道快速反馈给总部，采取有效措施防范经营风险，调整经营策略，规范经营行为，为公司数百亿元货款安全回笼提供有力保障 三、相关建议 基于四川长虹的优秀内审案例的启发，现就如何完善内部审计在现代企业制度下的作用提出自己的几点建议： （一）贯彻制度法规，完善审计管控体系 各单位、部门要不断寻求创新，并完善自身的审计管控体系。长虹审计非常重视审计组织模式的不断创新，作为监事会监督的重要载体，与监事会、纪检、法务共同构建了具有长虹特色的“四位一体”监控体系。公司吸收国内外先进的审计理念和审计实践，结合自身实际，积极探索出具有长虹特色的审计管控新模式 （二）注重审计质量，建立健全质量控制体系 在现代企业制度下，各单位、部门应当注重审计质量，并完善质量控制体系。注重审计效能管理，提高审计人员执行力，强化三级复核，重大事项及时汇报，审计报告及时报送；以评选优秀审计项目、优秀审计人员为抓手，激励审计人员敢于审计，善于审计；健全审计人员业绩考核机制，奖优罚劣、奖勤罚懒，不断加强内部审计质量的提高 （三）充分发挥审计职能，为被审计单位提供咨询服务 监督与服务并重，最大程度地发挥审计职能，长虹审计日常工作中充分发挥窗口服务作用，针对子公司咨询的业务开展过程中所遇到的问题，积极给予支持和帮助；在开展不同被审单位审计时，大力推广集团内子公司的和行业先进管理经验和制度 参考文献： [1]王宝庆，张庆龙.内部审计[M].大连：东北财经大学出版社，2013. [2]王晓燕.论现代企业制度下的内部审计[J].财税金融，2009（12）. [3]王宝庆.现代内部审计[M].上海：立信会计出版社，2007. （作者单位：南京财经