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如何填报关联业务往来报告表 发布日期： 2009-07-10 企业所得税法第四十一条规定： 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。 企业所得税法实施条例第一百零九条规定： 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： 　　（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 　　（二）直接或者间接地同为第三者控制； 　　（三）在利益上具有相关联的其他关系。 二、关联业务往来报告表的填报说明 《关于印发中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表的通知》（国税发[2008]114号）文件在其附件里对关联业务往来报告表的填报说明如下： 中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 填报说明 一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定，制定本报告表。 二、本报告表包括：“关联关系表（表一）”、“关联交易汇总表（表二）”、“购销表（表三）”、“劳务表（表四）”、“无形资产表（表五）”、“固定资产表（表六）”、“融通资金表（表七）”、“对外投资情况表（表八）”、“对外支付款项情况表（表九）”共九张报告表。 三、本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。 四、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送本报告表。 五、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 六、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 ?? 关联关系表（表一）： 一、“纳税人识别号”：填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。 二、“国家（地区）”：填报关联方所在国家或地区的名称。 ?三、“地址”：填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。 ?????? 四、“关联关系类型”：应按以下关联关系标准填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应填报多个代码： A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算； B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保； C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派； D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员； E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行； F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制； G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制； H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 ?? 关联交易汇总表（表二）： 一、本表为表三至表七的汇总情况表，除其他交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表三至表七各表的相应交易类型的交易金额汇总数。各表间勾稽关系如下： 1．材料（商品）购入第1列=表3购销表第1项； ?? 材料（商品）购入第4列=表3购销表第4项； ?? 材料（商品）购入第7列=表3购销表第7项。 2．商品（材料）销售第1列=表3购销表第8项； ?? 商品（材料）销售第4列=表3购销表第11项； ?? 商品（材料）销售第7列=表3购销表第14项。 3．劳务收入第1列=表4劳务表第1项； ???劳务收入第4列=表4劳务表第4项； ?? 劳务收入第7列=表4劳务表第7项。 4．劳务支出第1列=表4劳务表第8项； ?? 劳务支出第4列=表4劳务表第11项； ?? 劳务支出第7列=表4劳务表第14项。 5．受让无形资产第1列=表5无形资产表总计第1列； ?? 受让无形资产第4列=表5无形资产表总计第2列； ?? 受让无形资产第7列=表5无形资产表总计第4列。 6．出让无形资产第1列=表5无形资产表总计第6列； ? ?出让无形资产第4列=表5无形资产表总计第7列