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营改增推行下现代服务业发展趋势探究 　　本文属安徽财经大学大学生创新创业项目《营改增推行下现代服务业发展趋势研究》（项目编号：201610378038）阶段性研究成果，指导老师：郑洁 摘 要：本文在现代服务业营改增的理论基础上，结合合肥、南京的现代服务业的税务管理过程存在的问题，从政策、企业和税务机关角度提出一些建议，以提高税收效率，减少服务业税负，使我国经济协调发展 关键词：营改增；服务业；税负 当前，我国经济正在迅速发展中，经济体制也日新月异，正逐步向现代经济体制转型。营改增推行下，大部分企业税负都有明显的减轻，但仍有部分企业税负不减反增。对于这种情况，一方面是企业管理水平上不去，另一方面是企业对自身的税收管理体制没有进行高效的调整。如何去解决这些问题，进而提高税收征收的效率，有效的减少企业的税负，落实发展营业税改为增值税的结构性减税作用是我们迫切解决的课题。营改增的推行是我国政府的重要工作，至今全球已经有170多个国家和地区将服务业的营业税改为增值税，这些国家的劳务与商品流通都有跟多的收益。为了进一步完善税收制度，促进现代服务业的发展，自2011年起国务院便决定深化增值税制度改革，其中包括交通运输行业的部分现代服务业，目的在于减少营业税的重复课收，使分工协作不受到税制的影响，并有利于进一步完善和延伸增值税方面的抵扣环节，促进二三产业的融合发展，在一定程度上减轻税负压力。对此我们通过对现有成功过渡的服务产业的调研，探知营改增政策推行情况下服务业的需求与契机提供更为高效的支持路径。研究内容主要包括选取对合肥，南京在内的发展趋势较快地区的专题调研，了解营改增政策在服务行业推行的现实状况；在实行方面存在的问题与对于企业来说的新挑战、新契机；企业在税收的缴付和筹划过程中面临的问题；为达到减少重复纳税，减轻税负压力的目标，企业应该怎样正确的选择管理模式和支持途径 一、营改增下服务业的税制调整 1.纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和增值税小规模纳税人。这两类增值税纳税人的划分标准是：应税服务的年应征增值税销售额超过500万元（包括500万元）的纳税人是增值税的一般纳税人，未达到的纳税人为增值税打的小规模纳税人 2.税率 在营业税改为增值税之前，服务业的营业税率为5%，营业税改为增值税之后，在现有的增值税17%税率和13%低税率为基础，新增了11%和6%这两个税率。租赁有形资产是17%的税率，交通运输、邮政业、电信服务业是11%的税率，而其他的部分现代服务业是6%税率。但增值税小规模纳税人则是3%税率 3.计税方法 （1）一般纳税人 计税销售额=（全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+适应的增值税税率） （2）小规模纳税人 计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他个人或者单位的含税价款）÷（1+征收率） 二、营改增对现代服务业影响与问题的分析 1.对企业的影响 企业在缴纳营业税的时候，要将所开的营业税发票上面的销售额填写在营业税报表中的相应行业，并用相应的行业税率计算出应缴纳的营业税账款，以此来缴纳。营业税改为增值税后，纳税人需要先把上游企业开的抵扣凭证认证作为进项税额抵扣的依据，并且根据开具的发票和未开具的发票不含税销售额进行计算。将此填表后由纳税人到国税局完成纳税工作。这是对于纳税人的申报工作的影响。而对于企业财务的核算工作也有着很大的影响。具体为对企业会计核算的影响，营改增后会计核算科目变得更加具体明细化，会计核算的难度也随之增长，对会计从业人员要求也变得更高。对企业税收税负的影响，现在我国实行的是把一般纳税人个小额纳税人分开去缴纳营业税，纳税人在缴纳营业税时应该按照3%和5%这两个税率根据营业额进行缴纳。而营改增之后，小规模纳税人则按照固定征收率3%来进行缴纳增值税，所以有显而易见的减税效果。对于那些增值税的纳税人，缴纳增值税的，按照相应的税率征收税款；营业税改增值税后，纳税人可以按照相关的抵扣发票认证抵扣进项税，资本成本和税收负担将大大减少，是效果比较明显的结构性减税。然而，一些行业，特别是知识密集型企业，由于营业税不能全面改成增值税，导致部分成本不能获得凭证，在短期内使得税收负担不但没有减少反而变多了。对企业发票管理的影响，营改增后纳税人必须准?_的核算销项税，这对企业对发票的管理上有了更高的要求，企业必须有更加规范的标准。对企业财务管理的影响，财务报表在营改增后受到了一定的影响，生产经营的固定资产进项税可以抵扣，这使得固定资产账面价款变低，计算固定资产折扣也会降低，从而让企业的销售净利润有所增加 现代服务业营改增之后，使得企业的财务管理职能不断增加，切实的减少了企业的税负，企业可以通过加强自