第三章 新税收法律的制度.ppt

第三章 税收法律制度;第一节 税收概述;（二）税收的作用 1．税收是国家组织财政收入的主要形式 2．税收是国家调控经济运行的重要手段 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （三）税收的特征 1．强制性 2．无偿性（它是税收“三性”的核心） 3．固定性  ;;;（四）税收的分类;2．按征收管理的分工体系分类 工商税类：是我国现行税制的主体部分 由税务机关负责征收管理 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税 关税类：由海关负责征收管理 进出口关税、由海关代征的进口环节消费税和增值税、船舶吨税;3．按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。 如：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市建设税等。 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。 如：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。 中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。 如：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。 下列各项税收属于中央税的是（ ） A．增值税 B．关税 C．房产税 D．企业所得税 ;下列各项税收属于中央地方共享税的有（ ） A．增值税 B．资源税 C．房产税 D．企业所得税 下列各项税收属于行为税的是（ ） A．增值税 B．消费税 C．所得税 D．契税 下列各项中不属于流转税的是（ ） A．消费税 B营业税 C。关税 D车辆购置税 ;4．按照计税标准不同进行的分类： 从价税，一般采用比例税率和累进税率，增值税、营业税等都采用从价计征形式； 从量税，一般采用定额税率， 资源税、耕地占用税均实行从量计征形式 复合税，对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税， 对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法。 ;二、税法及构成要素;（二）税法的分类 1．按照税法的功能作用的不同 税收实体法：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》就属于实体法。 税收程序法是:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内法 国际税法 外国税法。 3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、、税收规章和税收规范性文件 税收法律:《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等； 税收行政法规:《中华人民共和国增值税暂行条例》 税收规章:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》； 税收规范性文件:《增值税专用发票使用规定》 按照税法的功能作用的不同，将税法分为（ ） A．税收行政法规 B．税收实体法 C．税收程序法 D．国际税法 ;;;;5．税率;6．计税依据;;7．纳税环节;10．减免税。;在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ） A计税依据 B免征额 C税基 D起征点 下列各项属于税收要素的是（ ） A 征税人 B 纳税义务人 C 征税对象 D 税率 税收按征税对象分类分为（ ） A 流转税类 B 所得税类 C 工商税类 D 行为税类 ;;第二节 主要税种;（二）增值税纳税人;1．销售额计算 （1）不含税售价=含税销售额/（1+税率） （2）组成计税价格=进口价格+关税+消费税 =（进口价格+关税）/（1-消费税率） 2．销项税额的计算 销项税额=销售额（或组成计税价格）×适用税率 A企业为一般纳税人，销售钢材一批，含增值税的价格为46800元。适用的增值税率为17%则销项