第十三章 注册会计实摩的法律责任.ppt

第三章 注册会计师的法律责任 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 注册会计师法律责任概述 注册会计师法律责任的归责原则 国外注册会计师法律责任 中国注册会计师法律责任 避免法律诉讼的对策 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节 注册会计师法律责任的概述 注册会计师法律责任的概念 法律责任对审计职业的重要性 有关概念的区别 注册会计师法律责任的成因 注册会计师法律责任的种类 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、有关概念的区别 管理层的责任和治理层的责任 注册会计师的责任 三者的关系 两种责任不能替代 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 四、注册会计师法律责任的成因 被审计单位方面的责任 （1）错误、舞弊 （2）经营失败 注册会计师方面的责任 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注册会计师方面的责任 违约 过失 按程度不同过失又分为普通过失和重大过失。 共同过失，即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎因而蒙受损失。（交通事故） 欺诈 推定欺诈 (涉嫌欺诈)，是指注册会计师虽然没有故意欺骗或坑害他人的动机，却存在极端或异常的过失。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 如何区分普通过失与重大过失 错报程度（重要性） 对于重大错报，一般认为注册会计师运用标准审计程序是能够发现的，而他却未发现，说明没有遵循专业准则要求，犯有重大过失。 但如果错报是由于若干细小错报的累计，超过了重要性水平，由于按照标准程序发现的概率小，审计人员被认为犯有普通过失。 内部控制是否健全 内部控制并未失效，审计测试不力，导致审计失败，注册会计师被认为犯有重大过失。 内部控制失效，审计人员查出错报的可能性小，审计人员被认为没有过失或普通过失。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 错报未查出 重大吗？ 内控失效了吗？ 运用了实质性测试了吗？ 有欺诈动机？ 重大过失 没有过失 符合性测试可以揭示出来吗？ 普通过失 是 是 是 否 否 是 否 否 否 欺诈 是 法律责任判定过程 保 持了起码的职业谨慎 共同过失 Skip 幻灯15 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 课堂案例研究 A事务所承接了B公司的年报审计，因人数少、任务重，审计工作草率了事。第二年公司指控审计人员涉嫌过失，应对审计年度未查出的有关经办人员盗用巨款潜逃一案负责，要求事务所赔偿损失。针对指控，事务所检查了内部档案，承认执行审计程序有不妥之处，没有完全尽到专业责任。但这些年事务所对该公司货币资金管理控制不严问题提醒管理当局，并提出了改进建议，但未受重视和采纳，才酿成恶果。 审计人员有何种过错？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Clie