商户收单服务费营改增开票方案介绍.doc

附件1： 商户收单服务费营改增开票方案 按照国家营改增工作安排，自2016年5月1日起全面实施金融业等行业营改增改革。现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。 一、商户增值税开票基本规则 （一）开票主体 商户增值税发票一般情况下应遵循合同匹配原则，由商户管辖行所对应的开票机构负责开具，即哪一方签订的业务合同，就由哪一方作为发票开具方。不同条线、总分行间、分行与分行间收入有分润的，发票由合同签订机构开具全额发票。条线间暂不互相开具发票。 （二）开票类型 增值税发票分为两类，一种为增值税专用发票，另一种为增值税普通发票。对于具有一般纳税人资格的收单商户可以开具增值税专用发票，对于不具有一般纳税人资格的收单商户（即个人或小规模纳税人）只能开具增值税普通发票。对于营改增前的收费不开发票的，不论是其否为一般纳税人，均开具增值税普通发票。 （三）开具处理 1.境内业务发票开具处理 银行卡境内业务，目前由银联作为统一结算机构。POS收单业务按照以下步骤完成开票： 分行向商户开具全额收单服务费发票；如有分润模式的合作维护，则维护商向商户开具维护费发票，分行向商户开具除维护费以外全部收单服务费发票； 总行分行间暂不互相开具发票（具体何时开票另行通知）。对于银联的发票与我行的账务不一致的问题，暂不作对账处理。 2.跨境业务（外卡收单）发票开票处理 收单机构向商户开具全额收单服务费发票。 暂不执行代扣代缴境外结算机构手续费（具体安排另行通知）。 3.集团商户增值税开票操作处理 集团商户存在跨地区间服务费分润、收单受理异地卡的问题，由集团商户主办行牵头，与每家集团商户沟通增值税开票需求。主要提供以下两种开票方式： （1）各分行按现有商户编号分别开具。 （2）根据集团商户总部需求，由集团商户主办行总对总开票。 （四）纳税申报调整 1.总分行开票和收入不符的情况 总对总开具的发票没有通过总分行间开具发票进行分解，使得向银联开具的部分发票和从银联取得的部分发票与其实际收入、成本不符的，暂不作纳税申报调整。 2.POS收单业务净额核算收入 商户收单服务费费率由收单行与商户单独约定，分行应就全额收单服务费确认销项税并根据串行开票方案下取得的发票确认非收入部分的进项税。帐务核算的销项税和进项税与实际情况不符，短期内暂不作调整。 （五）退款情景的特殊处理 1.对于持续合作状态的商户，应按照正常收取的全额收单服务费与退款所退还的服务费钆差后净额向其开具发票。对于定期开具发票的商户，若上一期开具的发票中出现在当期退款的情况，当期开具发票时应抵减所退还的服务费金额，按照净额开具发票,具体以对账单金额为准。 2.若商户出现大量退款情况，导致当期应开具发票金额为负数，分行应登记并维护负数待处理发票状态和金额，当期不向商户开具发票，并在下一期可开票金额中抵减，直至负数待处理发票金额清零。 3.若商户提出解约，要检查商户是否处于负数待处理发票状态。若是则要告知商户配合完成发票作废或开具红字发票处理。 二、一般商户收单服务费增值税开票操作处理 （一）开票方式 过渡期（实现系统自动查询商户增值税发票金额功能前）内采用手工查询发票金额，录入发票系统方式开具专用发票。 1.开票金额 过渡期间，在总行商户开票系统上线前，各一级分行从现有文件中自行取数。其中间联商户数据从每日总行返还分行文件中获取（商户日交易流水文件安装在IABMS主机上的用户和ODS节点程序，每日定时将全行商户交易流水文件传输到IABMS主机文件节点路径下，IABMS系统每日批量加载。 节点路径：$HOME/iabms/datafile/incoming/CCBSFile/INBILFile/文件名称：ccbs_fcrspr4_NNN_YYYYMMDD.dat，例：ccbs_fcrspr4_130dat，每日批量时间：03：00-12：00），直联商户数据从银联代理清算文件（RD1017+年月日+批次号）中获取。分润模式下机具维护服务商的服务费从总金额中剔除，增值税发票由维护服务商向商户开具。 总行会提供开票数据处理程序，生成商户每月开票金额与开票流水号。一级分行负责生成每月商户增值税开票金额明细表，下发管辖行。各一级分行也可以自行开发过渡期间使用的程序。 2.开票流水号 为避免重复开票，开票系统中应输入交易流水号。对商户开票的交易流水号编制规则为：清算模式代码（直联ZL或间联JL）+商户编号+开票期间（开票周期为按月，格式为YYYYMM。例：直联商户，商编105290070110010，2016年5月收费开票，则流水号为“ZL105290070110010201605+时间”） （二）开票周期 增值税发票开票周期以商户需求为准，过渡期内原则上以月为最小开票单位。每月初第二工作日，分