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澳 門 大 學 社 會 科 學 及 人 文 學 院 公 共 行 政 碩 士 學 位 澳 門 稅 制 結 構：研 究、分 析 和 建 議 學生姓名：黎筱茵 學生編號：M-A9-6410-4 指導老師：林明基 教授 此論文之提交是用以部分滿足澳門大學公共行政碩士學位的要求 二零一二年四月 聲 聲 明明 聲聲 明明 本人＿黎筱茵＿ ，僅此聲明，除去在文中清楚標明出處之部份 外，全文均是本人原創之作。並且在此之前，不論部分或全部， 並未用於滿足本校或非本校之任何學位或學歷的論文或報告之 內。 學生簽名：黎筱茵 日期：二零一二年四月八日 致 致 謝謝 致致 謝謝 在澳大碩士課程學習生涯中，有著很多的得著，教授們的教導，同學 們的扶助，都使我能順利完成這三年的碩士課程。 首先，特別感謝我的指導老師林明基教授，林教授毫不吝嗇地分享他 淵博的學識和豐富的經驗，亦不介意我的愚昧和才疏，循循善誘的教導， 以他的睿智思維、理智分析來啟發我的看法和態度，使我能以廣闊的視野 去看待事情及進行分析。 其次，要感謝余永逸教授和陳建新教授對論文的指導與建議，使我從 另一角度研究論文，使論文的內容更加豐盛和更加完整。 最後，亦要感謝家人的支持與鼓勵，他們讓我可以無顧慮地享受學習 生活，今天的成果，亦有賴他們的關懷與付出。 在此，我再次感謝所有曾幫助、協助、扶助我完成碩士課程的教授們、 同學們、朋友們和家人們，願他們生活開心！健康快樂！ 學生：黎筱茵 二零一二年四月八日 摘 摘 要要 摘摘 要要 根據《中華人民共和國澳門特別行政區基本法》第一百零五條，“澳門 特別行政區的財政預算以量入為出為原則，力求收支平衡，避免赤字” 。 澳門特區政府的公共財政收入，約九成來自稅收收入，然而澳門稅收 制度的特點是稅率非常低、稅基非常狹窄、稅制非常簡單，八成的稅收收 入偏重於博彩稅。 基於此，本文藉由穆斯格雷夫的財政任務(提供社會財貨、公平分配收 入與財富和穩定經濟、鼓勵經濟增長) 、凱恩斯的理論、薩繆爾森的稅收思 想 、拉弗曲線 、稅收的原則及特性和 策略管理 等 ，來分析澳門現行稅收制 度及其結構 ，是否需要進行改革 ，例如調整稅率或加入新稅項 ，最後就是 分析改革會否影響社會和經濟狀 。 本文首先採 用的是文獻研究法，研究 顯示雖然部份稅種採用累 進制 度，按納稅人的 負擔能力徵稅，突顯稅收的公平性 ，但稅率偏低，致使納 稅人的犧牲感不高 ，而且調低稅率、提供稅務豁免和優惠措施 ，只會降低 以稅務調控經濟的能力， 因為措施已降低 了再減稅的 空間 。 其次是比較研究法， 用澳門與香港 、台灣 、新加坡 、摩納哥 四個地 區進行比較 ，得出澳門只有博彩稅的稅收收入佔稅收總額超過 10% ，顯見 澳門稅收結構的不平衡。