股转系统发布挂牌公司信息披露及会计业务问答（一）（二）摘要.PDFVIP

  股转系统发布挂牌公司信息披露及会计业务问答（一）（二） 2016 年 1 月 26 日，全国中小企业股份转让系统发布了《挂牌公司信息披露及会计业务 问答(一) ——利润分配与公积金转增股本》以及《挂牌公司信息披露及会计业务问答(二) ——发行费用的会计核算》，分别对挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本依据的 财务数据基准日的确定及挂牌公司在发行权益性证券过程中发生的各种费用的会计核 算进行了规范。 《业务问答(一) —利润分配与公积金转增股本》规定，不能以验资报告或除定期报告之 外的任何时点的财务数据为基准进行权益分派，拟进行权益分派的挂牌公司，权益分派 方案中应当以公开披露过的仍在有效期内(报告期末日起 6 个月内) 的最近一期定期报告 期末日作为基准日。也就是说挂牌公司进行权益分派，应当以巳披露的年度报告、半年 度报告或季度报告的财务数据为依据。如未披露季度报告的，可以以年度报告、半年度 报告为基础。 《业务问答(二) —发行费用的会计核算》根据《企业会计准则第 37 号—金融工具列报》 并参照《上市公司执行企业会计准则监管问题解答(第四期)》的要求，明确挂牌公司为 发行权益性证券发生的承销费、财务顾问费、备案材料印刷费、律师费、评估费、会计 师费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用，冲减溢价形成的资本公积；发行权 益性证券过程中发行的路演费、财经公关费、酒会费等其他费用应在发生时计入当期 损益。并指出，通常情况下，针对被收购方的尽职调查、评估和审计、为申报重大资产 重组而发生的费用，属于企业合并费用，应在发生当期计入损益。 业务问答概要如下： 一、挂牌公司信息披露及会计业务问答(一)--利润分配与公积金转增股本 问：挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本，请问财务数据应当以什么时间作为 基准日? 答：实践中，部分挂牌公司进行利润分配和资本公积转增股本时，以验资报告或除定期 报告之外的任意时点的财务数据为依据进行利润分配和资本公积转增股本(以下称“权 益分派”)，这种做法存在超额分配，损害投资者及债权人利益的可能性。   全国股份转让系统是公开转让股份的全国性证券交易场所，而验资报告仅是对股东 是否实缴出资到位发表审验意见的书面文件，除定期报告之外的任意时点的财务数据也 并不具有公开性，不能全面直观反映挂牌公司的财务状况和经营成果，因此，不能以验 资报告或除定期报告之外的任何时点的财务数据为基准进行权益分派。 为规范挂牌公司的权益分派行为，拟进行权益分派的挂牌公司，权益分派方案中应当以 公开披露过的仍在有效期内(报告期末日起 6 个月内)的最近一期定期报告期末日作为 基准日，也就是说挂牌公司进行权益分派，应当以巳披露的年度报告、半年度报告或季 度报告的财务数据为依据。如未披露季度报告的，可以以年度报告、半年度报告为基础。 基准日的财务数据指的是未分配利润和资本公积，实施权益分派的股本基数如无特殊安 排，均以股权登记日的股本数为准。权益分派方案经股东大会审议通过后 2 个月必须 实施完毕，如未能实施则须重新履行审议程序。 权益分派应当依据的财务数据基准日如下表： 权益分派方案审议日期 依据的财务数据基准日 1 月1 日-3 月31 日 上年度12 月31 日 上年度12 月31 日或本年度3 月31 日，如巳披露 4 月1 日-6 月30 日 一季报，依据一季报分派 7 月1 日-9 月30 日 本年度6 月30 日 本年度 6 月 30 日或本年度 9 月 30 日，如已披露 10 月1 日-12 月31 日 三季报依据三季报分派 本监管问答自发布之日实施，发布之日权益分派预案未经股东大会审议通过的适用本监 管问答。 《非上市公众公司监督管理办法》