第九章负债增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理(一般纳税人).pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 会计 第九章 负债 知识点：增值税税控系统专用设备和技术维护费用 抵减增值税额的会计处理（一般纳税人） ● 详细描述： ◇按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设 备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 ，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目。　　 ◇按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减 免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧时，借记“管理费 用”等，贷记“累计折旧”；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费 用”等科目。　　 ◇企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用 ”等，贷记“银行存款”等。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税 费——应交增值税（减免税款）”，贷记“管理费用。《财政部国家税务总 局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的 通知》（财税[2012]15号） 例题： 1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月甲公司 董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批 产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额 ）。不考虑其他相关税费，甲公司在2013年因该项业务应计入管理费用的金 额为（）万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170 正确答案：D 解析：应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170（万元）。 2.关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额小规模纳税人 的会计处理，下列说法中正确的是（）。 A.按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷 记“营业外收入”科目 B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“应交税费—应交 增值税”等科目，贷记“银行存款”等科目 C.“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额，应在资产负债表中的 “应交税费”项目列示 D.按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷 记“递延收益”科目 正确答案：D 解析：企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记 “固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减 的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“递延收益 ”科目，选项A错误，选项D正确；企业发生技术维护费，按实际支付或应付 的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减 的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“管理费用 ”等科目，选项B错误；“应交税费—应交增值税”科目期末如为借方余额 ，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动 资产”项目列示，如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列 示，选项C错误。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司共有100名 职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。2015年有关职 工薪酬的业务如下：(1）1月1日，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠 价格向职工出售，甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为 200万元，出售的价格为每套120万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购 买价为280万元，出售的价格为每套160万元。假定该100名职工均在2015年 度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在 公司服务满10年（含2015年1月）。(2)7月15日将本公司生产的笔记本电脑 作为福利发放给公司职工，每人一台。每台成本为3.6万元，每台售价（等 于计税价格）为4万元。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑 相关税费。甲公司2015年计入管理费用的金额为（）万元。 A.880 B.240 C.333.6 D.93.6 正确答案：C 解析：2015年计入管理费用的金额=(280×20- 160×20)÷10+20×4×1.17=333.6（万元）