渔业持续发展基金获资助机构的核数师须知.PDFVIP

漁業持續發展基金 獲資助機構的核數師須知 依據香港特別行政區 ( 香港特區) 政府與獲資助機構簽 訂的資助協議 ( 協議) ，以及漁業持續發展基金( 基金) 就基金下 每項基金項目擬訂的基金申請指引，獲資助機構必須在訂明時 間 內向漁農自然護理署( 漁護署 ) 署長 就每個項目提交中期及 最後結算 “經審計帳目” 1 。有關提交 “經審計帳目” 的規定 ， 是為向政府作出如下保證： ( a ) 項目款項完全及正確地應用在項目上，而有關款項 是根據獲核准的項目預算而發放、接受和支用；以 及 ( b ) 獲資助機構在基金項目的行政、管理和使用方面， 均已遵守有關資助的條款和條件。 有關須知旨在為獲資助機構的核數師提供指引，以便進行合理 核證工作 ，並就每個基金項目擬備核數師報告。 2 . 在進行合理核證工作時，核數師為了作出結論，應採取 2 他們認為按當時情況所必要的程序 ，並取得一切他們認為必 要的資料及解釋，以便掌握充分證據，讓他們確信獲資助機構 在所有要項上，均已遵守漁護署署長在下列文件中訂明的要求 ( 包括備存妥善的 帳簿及記錄，以及就基金項目擬備中期／最 後經審計帳目) ，以及基金所有條款及條件： ( a ) 香港特區政府與獲資助機構就項目及相關附錄 ( 包 括項目方案) 簽訂的協議； 1 中期及最後結算 “經審計帳目” 包括收支表、資產負債表、現金流量表 、 帳目附註和核數師報告，亦指核數師根據香港會計師公會發出的 《香港鑒證 業務準則》第 3000 號( 經修訂) “非審核或審閱過往財務資料之鑒證工作” 進 行合理核證工作而擬備的項目中期及最後結算帳目。 2 核數師採取的程序一般包括： a. 就交易事項，以及資產負債的存在、擁有權及估價( 如有) 進行測試； b. 了解有關的會計系統及監控程序，以評估是否足以作為擬備基金項目開 支帳目的根據，並確定獲資助機構有否備存妥善的帳簿和記錄； c. 評估獲資助機構在擬備基金項目中期／最後結算帳目時所作的重要估計 和判斷，以及獲資助機構有否依循基金要求的會計政策 ，並且有否貫徹 運用並足夠披露有關會計政策 ；以及 d. 衡量中期／最後結算帳目所載資料整體上是否充分 。 3 ( b ) 協議中所提述的相關“基金申請指引” ；以及 ( c ) 漁護署署長就基金發出的所有指示及通訊。 3 . 核數師必須依循香港會計師公會發出及不時更新 的 《香 港鑒證業務準則 》第 3 0 0 0 號( 經修訂) “非審核或審閱過往財 務資料之鑒證工作” 進行核證工作 。由核數師擬備，並向漁護 署署長提交的核數師報告中，必須提供下列資料： ( a ) 核數師必須在總結中說明，獲資助機構已在所有要 項上符合上文第 2 段所述文件中載錄漁護署署長訂 明的規定( 包括備存妥善的帳簿及記錄，並就基金項 目擬備中期／最後結算經審計帳目) ，以及基金所有 條款及條件； ( b ) 核數師如認為存在任何不符合上文第 3 ( a ) 段規定的 情況，而有關情況是具關鍵性的，他們應在核數師 報告中全面披露有關事項，並量化有關不合規定的 情況所造成的影響 ；以及 ( c ) 核數師如認為獲資助機構並未就基金項目備存一套 妥善及獨立的帳簿和記錄，或有關的項目帳目並沒 有妥當擬備，或如核數 師未能獲取所有必要的資料 及